汇算清缴所得税退回做账

2025-07-07 17:11:14新闻资讯

“刚收到税务局的退税到账短信，3 万块！开心归开心，这账该怎么记啊？” 相信不少财务小伙伴都有过这种 “幸福的烦恼”。汇算清缴所得税退回做账看着简单，账务处理弄错了也容易出问题。今天就用大白话把汇算清缴所得税退回做账讲透，保证看完就会！

一、汇算清缴所得税退回做账

汇算清缴就像 “年度算账”：企业平时按季度预缴所得税，年底再根据全年实际利润算总账。如果预缴的钱比实际该交的多，税务局就会把多收的部分退回来。

举个例子：某公司 2023 年四个季度预缴了 10 万元所得税，汇算清缴时算出全年只需交 7 万元，多交的 3 万元就会退回。这笔钱虽说是 “意料之中”，但到账时还是会让人小小兴奋一下，不过做账可不能马虎。

二、两种情况，分录大不同

退回的是 “当年” 的所得税（极少发生）

这种情况多见于年初汇算清缴上一年度税款时，企业还在申报当年的所得税。比如 2024 年 5 月汇算清缴 2023 年所得税，此时退回的 2023 年多缴税款，若企业还未完成 2023 年账务结账，可直接冲减当年所得税费用。

分录模板：

借：银行存款 30000

贷：所得税费用 30000

原理：就像平时交电费多了，退回的钱直接冲减当月电费支出，简单直接。这种情况很少见，因为多数企业在次年汇算清缴时，上一年的账已经结完了。

退回的是 “以前年度” 的所得税（最常见）

90% 的退税都属于这种情况。比如 2024 年 6 月收到 2023 年多缴的所得税，此时 2023 年的账已经结账，不能直接改去年的 “所得税费用”，得用 “以前年度损益调整” 科目来调整。

分两步走：

收到退税款时：

借：银行存款 30000

贷：应交税费 —— 应交企业所得税 30000

这一步很好理解：银行存款增加了，同时欠税务局的 “应交税费” 减少了（因为多交的税退回来了）。

结转调整以前年度损益：

借：应交税费 —— 应交企业所得税 30000

贷：以前年度损益调整 30000

接着，把 “以前年度损益调整” 转到利润分配：

借：以前年度损益调整 30000

贷：利润分配 —— 未分配利润 30000

原理：“以前年度损益调整” 就像一个 “时光机”，专门用来修改以前年度的利润。因为去年的账已经封账，不能直接改 “本年利润”，所以用这个科目把多交的税款还原到去年的利润里，最终体现在 “未分配利润” 中。

三、做账时必须注意这 3 点

凭证要留好：退税申请表、税务局的《收入退还书》、银行到账回单，这三样是做账的必备凭证，缺一不可，要装订成册备查。

金额别算错：退税金额要和汇算清缴报告里的 “应退税额” 一致。比如报告上写应退 30000 元，实际到账 30000 元，一分都不能差，差了要赶紧查原因（可能是银行手续费扣了几块钱，这种情况记 “财务费用”）。

年报要调整：如果退税金额较大（比如超过当年净利润的 10%），在编制下一年度年报时，要在附注中说明 “以前年度损益调整” 的原因和金额，让报表使用者明白利润变动的来龙去脉。

四、不同行业的特殊提醒

制造业：如果退税是因为研发费用加计扣除、固定资产加速折旧等优惠政策，做账时要在凭证后附上相关优惠政策文件复印件，方便后续税务检查。

服务业：常因人工成本核算、费用扣除标准等产生退税，要确保退回的税款对应的费用凭证（如工资表、发票）都合规，避免因原始凭证问题被要求补税。

小微企业：享受小微企业所得税优惠（如利润 100 万以内按 2.5% 交）而产生的退税，要在账目中注明 “小微企业所得税优惠退税”，清晰区分政策原因和计算错误导致的退税。

五、常见问题答疑

退税到账后，发现金额不对怎么办？

先核对银行回单和汇算清缴报告，如果是税务局少退了，联系专管员申请补退；如果是多退了，别侥幸，要主动退回，否则会被认定为 “骗取退税”。

可以不做 “以前年度损益调整”，直接记 “营业外收入” 吗？

不可以！这是典型的错账。营业外收入是当年的利得，而退税属于以前年度的调整，混在一起会导致当年利润虚增，影响报表真实性。

退税需要交增值税或所得税吗？

不需要！退回的企业所得税是企业多交的钱，不属于 “收入”，不涉及其他税费。

六、总结：记住这个核心逻辑

汇算清缴退税做账，关键看 “时间”：

当年的税，直接冲减 “所得税费用”；

以前年度的税，用 “以前年度损益调整” 转去 “利润分配”。

别觉得复杂，实际操作一次就会了。收到退税时，先确认是哪一年的，再套分录，最后检查凭证，一步都错不了。

你有没有遇到过汇算清缴所得税退回做账的特殊情况？比如退税过程中被税务局要求补资料？评论区分享你的经历，我来帮你分析怎么做账。

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