不抵扣的进项税怎么做账

2025-07-08 09:30:53新闻资讯

“明明拿到了增值税专用发票，却不能抵扣进项税，这不抵扣的进项税怎么做账？”其实，不抵扣的进项税处理看似复杂，摸清套路后一点都不难。今天就用案例手把手教你，看完再也不怕踩坑！一起来看看不抵扣的进项税怎么做账。

不抵扣的进项税怎么做账

先搞懂一个核心问题：哪些情况不能抵扣进项税？简单说，只要进项税对应的货物、服务 “没用于应税项目”，就不能抵扣。常见情形有这几种：

用于集体福利：比如买月饼给员工发福利，买空调装在职工宿舍；

用于免税项目：像医院销售的免税药品，对应的进货进项税不能抵；

用于简易计税项目：小规模纳税人用简易计税（3% 税率），或者一般纳税人出租不动产选 5% 简易计税，相关进项税不能抵；

非正常损失：仓库失火烧毁的原材料，进项税要转出；

贷款服务：企业支付的贷款利息，哪怕拿到专票也不能抵。

记住一句话：进项税抵扣的前提是 “用于生产经营且能产生销项税”，不符合这个条件，再合规的发票也只能眼睁睁看着不能抵。

账务处理方法大公开

购入时直接认定不可抵扣：税钱计入成本

最常见的情况是，买东西的时候就知道这钱不能抵，比如公司买了 100 箱牛奶发福利，取得专票，价税合计 1.13 万元（价款 1 万，税额 0.13 万）。

分录直接这么做：

借：应付职工薪酬 —— 职工福利 11300

贷：银行存款 11300

这里的关键是：税额不单独记 “进项税”，直接和价款合并计入成本或费用。因为从一开始就确定不能抵，没必要先记进项再转出，多此一举。

再比如：小规模纳税人买电脑，拿到专票也不能抵，分录直接记：

借：固定资产 5650（价 5000 税 650）

贷：银行存款 5650

购入时不确定能否抵扣：先抵后转

有时候买东西时用途没想好，比如采购一批原材料，既可能用于应税产品，也可能用于免税产品。这种情况先正常抵扣，后续用途确定了再处理。

举例：3月购入原材料，价 10 万，税 1.3 万，当时不知道用在哪，先抵扣：

借：原材料 100000

借：应交税费 —— 应交增值税（进项税额）13000

贷：银行存款 113000

4月发现这批材料有一半用于免税产品生产，这时候要转出 50% 的进项税：

借：原材料 6500（13000×50%）

贷：应交税费 —— 应交增值税（进项税额转出）6500

原理：原本抵扣的进项税，因为用途变成不可抵扣，所以要 “吐出来”，转回到成本里。

资产用途改变：进项税额转出有公式

已经抵扣进项税的资产，后来改用于不可抵扣项目（比如机器设备从生产车间搬到职工食堂），这时候要按比例转出进项税。

公式：转出税额 = 已抵扣进项税 ×（资产净值 ÷ 原值）

（资产净值 = 原值 - 累计折旧）

案例：公司 2023 年买了一台设备，价 10 万，税 1.3 万（已抵扣），用了 1 年，累计折旧 2 万。2024 年改用于职工宿舍（集体福利）。

资产净值 = 10 万 - 2 万 = 8 万

转出税额 = 1.3 万 ×（8 万 ÷10 万）=1.04 万

分录：

借：固定资产 10400

贷：应交税费 —— 应交增值税（进项税额转出）10400

这样处理后，设备的账面原值变成 10 万 1.04 万 = 11.04 万，后续按新价值提折旧。

特殊情况：转小规模纳税人未抵扣的进项税

一般纳税人转登记为小规模纳税人时，没抵扣完的进项税不能再抵了，要转到 “应交税费 —— 待抵扣进项税额” 科目。

比如转登记时，还有未抵扣进项税 5 万元：

借：应交税费 —— 待抵扣进项税额 50000

贷：应交税费 —— 应交增值税（进项税额）50000

转登记后如果发生销售退回，涉及这笔进项税的，就从 “待抵扣进项税额” 里冲减，不用再和销项税挂钩。

这些坑千万别踩！

把 “不能抵” 当成 “不用管”：比如拿到餐饮发票（不能抵），就直接按价税合计记费用，这没错；但如果是用于福利的专票，不认证不抵扣会形成 “滞留票”（税务局系统里有发票信息但没抵扣记录），可能被查，建议先认证再转出。

转出税额算错：尤其是资产用途改变时，按净值比例算，别直接按原值转，多转了会多交税，少转了会被罚款。

混淆 “不可抵扣” 和 “视同销售”：比如将自产产品送员工，这是视同销售（要算销项税），而不是进项转出；外购商品送员工才是进项转出，别搞反了。

应对办法：每月做进项税抵扣时，让业务部门注明用途；不确定的就问税务局 12366，别自己瞎猜。

总结：3 句话搞定不抵扣进项税

一开始就确定不能抵的，税钱直接进成本；

后来才发现不能抵的，做进项税额转出；

资产变用途的，按净值比例算转出额。

不抵扣进项税处理的核心是 “如实反映”，既不能多抵少交，也别傻傻多转多交税。平时多积累案例，遇到具体问题就能举一反三啦。

以上就是关于不抵扣的进项税怎么做账的相关内容介绍。你在处理进项税时遇到过哪些奇葩情况？评论区聊聊，我来帮你支招！

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