上缴非税收入怎么做账

2025-09-03 17:00:33新闻资讯

提到 “非税收入”，不少财务人员会犯迷糊：它不是税，却要按规定上缴，做账时科目怎么设？稍不注意就可能违反财政规定。今天这篇上缴非税收入怎么做账的攻略，从概念到实操，把上缴非税收入怎么做账处理讲透，新手也能直接套用！

一、先搞懂：非税收入到底是什么？

非税收入是政府或企业除税收外，依法取得的财政性资金，简单说就是 “不是税，但要缴财政的钱”。常见类型有这些：

行政事业性收费（如事业单位的考试费、工本费）；

罚没收入（如企业的罚款、滞纳金）；

国有资源（资产）有偿使用收入（如场地租金、设备租赁费）；

政府性基金（如教育费附加、水利建设基金）。

它和税收的核心区别是：税收由税务部门征收，而非税收入多由财政部门监管，且需全额或按比例上缴国库 / 财政专户，不能随意截留，这也是做账时的关键原则。

二、上缴非税收入怎么做账

不管是行政事业单位还是企业，非税收入上缴的账务处理都离不开这 5 个核心步骤，每一步都要精准衔接：

1. 确认收入性质

先判断收到的款项是否属于非税收入。比如学校收到学生的考试费，属于 “行政事业性收费”；企业收到的政府罚款，属于 “罚没收入”，确认性质后才能选对会计科目。

2. 设置会计科目

行政事业单位：需设置 “应缴财政款”（核算应上缴财政的款项）、“事业收入”（核算非上缴部分的收入，若全额上缴则不用）；

企业单位：设置 “其他应付款 - 应交非税收入”（核算待上缴的非税款项），避免与日常应付款混淆。

3. 记录收入发生

收到非税收入时，先计入 “待上缴” 科目，不直接记收入。比如某事业单位收到考试费 5000 元：

借：银行存款 5000

贷：应缴财政款 - 考试费 5000

4. 定期对账核对

每月底要和财政部门核对非税收入金额，确保银行到账金额与财政系统记录一致，避免漏记或错记，若有差异需及时查找原因（如银行手续费扣除导致的差额）。

5. 编制报表披露

在财务报表中单独列示非税收入上缴情况：行政事业单位在 “资产负债表” 的 “应缴财政款” 项目披露待上缴金额；企业在 “其他应付款” 明细中注明 “应交非税收入”，让报表使用者清晰看到资金去向。

三、不同主体实操实例：行政事业单位 vs 企业

（一）行政事业单位：分 “全额上缴” 和 “专户管理”

1. 纳入财政预算管理（全额上缴）

某行政单位收到罚没收入 10000 元，需全额上缴国库：

收到款项时：

借：银行存款 10000

贷：应缴财政款 - 罚没收入 10000

上缴财政时：

借：应缴财政款 - 罚没收入 10000

贷：银行存款 10000

2. 纳入财政专户管理（需返还部分）

某学校收到学费 200000 元，财政按 80% 返还用于教学：

收到学费时：

借：银行存款 200000

贷：应缴财政款 - 学费 200000

上缴财政专户时：

借：应缴财政款 - 学费 200000

贷：银行存款 200000

收到财政返还 160000 元时：

借：银行存款 160000

贷：事业收入 - 财政返还学费 160000

（二）企业单位：重点在 “区分日常款项”

某企业收到政府发放的 “国有资产租金” 30000 元，需上缴财政：

收到租金时：

借：银行存款 30000

贷：其他应付款 - 应交非税收入（租金）30000

按规定上缴 20000 元（假设留用 10000 元）：

借：其他应付款 - 应交非税收入（租金）20000

贷：银行存款 20000

留用部分确认收入：

借：其他应付款 - 应交非税收入（租金）10000

贷：其他业务收入 - 资产租金 10000

四、账务处理 3 个关键注意事项

凭证要 “合规”：收到非税收入时，需开具财政部门监制的《非税收入一般缴款书》，不能用普通收据；上缴时要保留财政部门的收款回执，作为做账依据，避免因凭证不合规被财政处罚。

科目别 “混用”：行政事业单位的 “应缴财政款” 不能和 “应付账款” 混淆，企业的 “应交非税收入” 要单独设明细，防止把待上缴款项误记为日常收入，导致财务数据失真。

系统要 “同步”：若单位使用财政一体化系统，做账时要确保财务系统数据与财政系统数据同步，比如上缴金额、时间要一致，避免出现 “财务已做账，财政未到账” 的情况。

上缴非税收入怎么做账？其实非税收入上缴做账并不复杂，核心是 “先确认性质，再规范流程，最后精准记账”。只要按步骤来，再结合自身主体类型调整，就能轻松应对。收藏这篇攻略，下次处理非税收入时，直接对照操作吧！

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