进项税额转出如何做账

不少财务新手碰到 “进进项税额转出如何做账” 就慌神，怕记错账导致税务风险。其实只要搞懂 “为什么转、什么时候转、怎么转”，这件事一点都不难。今天就用大白话，把进项税额转出如何做账要点讲明白。

进项税额转出如何做账

先搞清楚核心概念：企业买货物、接服务时交的增值税（也就是 “进项税”），本来能用来抵扣卖货、提供服务时要交的增值税（“销项税”），相当于 “少交一笔钱”。但如果这些货物、服务的用途变了 —— 比如从 “用于生产经营” 改成 “发员工福利”，或者因为管理不善丢了、坏了，就不符合抵扣条件了，之前抵过的税得 “还回去”，这就是 “进项税额转出”。

简单说，进项税额转出就是 “把之前抵扣的税，按规定转出来，重新计入成本或费用”。它不是额外缴税，而是纠正 “错误的抵扣行为”，如果该转不转，被税务局查到会面临补税、罚款和滞纳金，千万别大意。

哪些情况需要进项税额转出

这 4 种常见情况，一定要记牢，碰到了就得做转出：

用于集体福利或个人消费

企业买的货物、服务，只要给员工用了，就得转出。比如：

买大米、食用油发春节福利，之前抵扣的进项税要转；

公司团建租大巴车，车费对应的进项税要转；

给高管配的工作用车，加油费的进项税如果已抵扣，也要转。

用于免税项目或非应税项目

如果货物、服务用于不交增值税的项目，进项税不能抵。比如：

制药厂生产免税的疫苗，生产疫苗用的原材料，进项税要转；

建筑公司用外购的水泥盖自己的办公楼（非应税项目），水泥的进项税要转。

发生非正常损失

因管理不善导致货物丢了、坏了、发霉了，或者被偷了，对应的进项税要转。注意：自然灾害（比如洪水冲了仓库）导致的损失，不用转！比如：

超市的水果因储存不当腐烂，进项税要转；

工厂的原材料被员工偷了，进项税要转；

仓库漏水导致布料发霉，进项税要转。

其他规定不得抵扣的情形

比如购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务等，本身就不能抵扣，若误抵扣了，要及时转出。

进项税额转出的账务处理实操

核心科目是 “应交税费 —— 应交增值税（进项税额转出）”，具体分录分情况来：

基础账务处理分录展示

用于集体福利 / 个人消费

例：公司买 10 箱牛奶发员工福利，不含税价 2000 元，进项税 260 元（已抵扣）。

转出时：

借：应付职工薪酬 —— 职工福利费 2260

贷：库存商品 —— 牛奶 2000

贷：应交税费 —— 应交增值税（进项税额转出） 260

发生非正常损失

例：工厂原材料因管理不善被盗，不含税成本 5000 元，之前抵扣进项税 650 元。

转出时：

借：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢 5650

贷：原材料 5000

贷：应交税费 —— 应交增值税（进项税额转出） 650

查明原因后，若由责任人赔偿：

借：其他应收款 —— 责任人 5650

贷：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢 5650

用于免税项目

例：制药厂用原材料生产免税疫苗，原材料不含税价 10000 元，进项税 1300 元（已抵扣）。

转出时：

借：生产成本 —— 疫苗 11300

贷：原材料 10000

贷：应交税费 —— 应交增值税（进项税额转出） 1300

特殊情况的账务处理技巧

固定资产 / 无形资产转出

例：公司买的电脑（不含税价 8000 元，进项税 1040 元，已抵扣），原本用于办公，后来改给员工宿舍用。

转出时按净值算（假设已提折旧 1600 元，净值 6400 元）：

转出税额 = 1040×（6400÷8000）=832 元

借：固定资产 832

贷：应交税费 —— 应交增值税（进项税额转出） 832

不动产转出

例：公司买写字楼（不含税价 100 万元，进项税 9 万元，已抵扣），后来改成员工食堂。

转出时按净值算（假设已提折旧 5 万元，净值 95 万元）：

转出税额 = 9×（95÷100）=8.55 万元

借：固定资产 8.55 万

贷：应交税费 —— 应交增值税（进项税额转出） 8.55 万

退货导致的转出

例：公司买原材料，已抵扣进项税 1300 元，后来退货，需转出进项税。

转出时：

借：应付账款 —— 供应商 11300（价税合计）

贷：原材料 10000

贷：应交税费 —— 应交增值税（进项税额转出） 1300

进项税额转出的注意要点

合规性：按税法规定来，别乱转

只有符合前面说的 4 类情况，才能做转出，不能随便转；反之，该转不转，会被认定为 “偷税”，面临补税、罚款（0.5-5 倍）和滞纳金。

准确性：金额算对，别多转或少转

转出金额 = 货物 / 服务的不含税成本 × 适用税率（一般是 13%、9%），如果是固定资产 / 不动产，按 “净值” 算，别按原值算，避免多转冤枉税。

及时性：当月发现，当月转出

比如当月发现上月误抵扣了福利支出的进项税，当月就要做转出，别拖到下个月，否则会影响增值税申报，导致申报数据和账务数据不一致。

常见问题解答

小规模纳税人需要做进项税额转出吗？

不用！小规模纳税人本身不能抵扣进项税，没抵扣过，自然不用转。

进项税额转出会影响企业利润吗？

会！转出的进项税会计入成本或费用（比如福利费、生产成本），导致成本费用增加，利润减少。

外贸企业出口货物，进项税要转出吗？

分情况：出口免税的货物，对应的进项税要转；出口退税的货物，按规定申请退税，不用转。

总结回顾

进项税额转出做账的核心，就是 “先判断要不要转，再算准金额，最后做对分录”。记住 3 个关键点：4 类情况必须转：福利消费、免税项目、非正常损失、其他禁抵情形；

核心分录记牢：贷方用 “应交税费 —— 应交增值税（进项税额转出）”；

及时、准确、合规，避免税务风险。

如果还是没搞懂，比如 “进项税额转出如何做账”“外贸企业具体怎么处理”，可以在评论区留言，咱们一起讨论！