小规模纳税人如何做账

2025-09-01 14:00:41新闻资讯

“小规模纳税人如何做账？”“做账要学复杂的会计知识吗？会不会很难？” 不少小规模纳税人老板提起做账就犯怵。但其实，小规模纳税人做好账务不仅是税务合规的要求，还能帮你清楚掌握生意收支。今天就用大白话，把小规模纳税人如何做账的全流程讲明白。

一、小规模纳税人的基础认知

小规模纳税人是指年应征增值税销售额≤500 万元的企业或个体工商户。如果超过 500 万元，会被强制转为一般纳税人（除非特殊情况申请保留）。

这里要注意：年销售额是 “连续 12 个月” 算的，不是自然年。比如 2024 年 6 月到 2025 年 5 月，销售额超过 500 万，就会被转成一般纳税人。

二、小规模纳税人如何做账

准备好这 3 件事，做账会更顺畅：

（一）必备账簿的选择

不用搞复杂的账簿，小规模纳税人有 3 本核心账簿就够：

现金日记账：记每天的现金收支，比如收客户现金、付供应商货款（现金付的）；

银行存款日记账：记银行账户的收支，每笔转账、扣款都要记，和银行流水对应；

总账：汇总所有科目的金额，比如 “主营业务收入”“管理费用” 等，看整体财务情况。

现在基本用电子账，手工账太麻烦，新手优先选电子账簿。

（二）原始凭证的管理

原始凭证就是做账的 “依据”，比如发票、收据、银行回单，要注意 3 点：

收集齐全：每笔收支都要要凭证，比如买原材料要要发票，收客户钱要开收据；

审核无误：检查发票抬头、税号对不对，金额有没有写错；

妥善保管：按时间顺序整理，放档案袋里，至少保存 10 年，税务局查账会用到。

三、详细的做账流程

记住 “五步走”，每一步都很简单：

（一）审核原始凭证，编制记账凭证

比如收到客户货款 10300 元（含税，征收率 3%），先审核银行回单，然后编凭证：

借：银行存款 10300

贷：主营业务收入 10000（10300÷1.03）

贷：应交税费 —— 应交增值税 300

（二）登记明细分类账

把凭证里的科目，记到对应的明细账里，比如 “银行存款” 明细账记 10300 元，“主营业务收入” 明细账记 10000 元。

（三）编制记账凭证汇总表，登记总账

月底把所有凭证汇总，比如 “主营业务收入” 本月共 50000 元，就把 50000 元记到总账的 “主营业务收入” 科目里。

（四）结账与对账

月底结账，算出每个科目的余额，然后对账：

账证核对：凭证和明细账对，确保金额一致；

账账核对：明细账和总账对，余额要相等；

账实核对：现金日记账和实际现金对，银行存款日记账和银行流水对。

（五）编制会计报表

主要编 3 张表：

资产负债表：看企业 “家底”，比如有多少现金、多少欠款；

利润表：看赚没赚钱，收入减成本费用就是净利润；

现金流量表：看现金收支情况，避免资金链断裂。

（六）纳税申报

小规模纳税人通常按季申报，登录电子税务局，填好申报表（软件能自动生成数据），核对无误后提交，然后缴纳税款（比如前面算的 300 元增值税）。

四、常见账务处理案例分析

（一）销售业务

例：卖产品给客户，含税收入 20600 元（征收率 3%），未收款。

分录：

借：应收账款 —— 客户 20600

贷：主营业务收入 20000（20600÷1.03）

贷：应交税费 —— 应交增值税 600

收到钱时：

借：银行存款 20600

贷：应收账款 —— 客户 20600

（二）采购业务

例：买原材料，含税价 10300 元，银行付款。

分录：

借：原材料 10300（小规模不能抵扣进项税，全额入成本）

贷：银行存款 10300

（三）费用报销

例：报销办公费 500 元，现金支付。

分录：

借：管理费用 —— 办公费 500

贷：库存现金 500

五、记账报税注意事项

（一）政策变动的关注

比如小规模纳税人增值税优惠（2024 年部分行业按 1% 征收率），要及时关注税务局公告，调整账务处理。

（二）时间节点的把控

按季申报：1、4、7、10 月的 1-15 日申报上季度税；

年度汇算清缴：每年 1-5 月申报上年度企业所得税。

别逾期，否则会有罚款和滞纳金。

（三）风险防控

别虚开发票：小规模纳税人发票额度有限，虚开后果严重；

别隐瞒收入：即使客户不要发票，也要申报收入；

保存好凭证：避免税务局查账时拿不出依据。

六、总结与展望

小规模纳税人如何做账，核心不是 “复杂”，而是 “规范、及时”。刚开始可以慢一点，每笔账记清楚，多核对几遍。做好账务，不仅能应对税务检查，还能帮你摸清生意的 “底细”，让经营更有方向。

当前阅读：