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全解析汇算清缴调整后需要做账吗

2025-05-26 17:02:28新闻资讯

在年度税务管理的关键节点，汇算清缴调整后需要做账吗这一疑问，常让企业财务人员陷入困惑。这不仅关乎账务处理的合规性，更直接影响企业税务风险防控与财务报表的真实性。本文将深度剖析汇算清缴调整后需要做账吗做账逻辑，为企业提供清晰的实操指南。

下文对汇算清缴调整后需要做账吗的相关解读。

调增项目：多数情况无需调整账务

企业常见的调增事项，如业务招待费超标、罚款支出、未取得发票的暂估费用等，本质是税会差异的税务调整。以业务招待费为例，会计上已全额列支，但税法仅允许扣除发生额的60%且不超过当年销售收入的5‰，差额部分需调增应纳税所得额。此时，会计账簿无需冲回原分录，仅需在纳税申报表《A105000纳税调整项目明细表》中填列差异金额，并据此计算补缴税款。

补缴税款：分情形进行账务处理

若汇算清缴后需补缴税款，企业需分两步操作：

补计提税款：执行企业会计准则的企业，借记“以前年度损益调整”，贷记“应交税费——应交所得税”；小企业会计准则下，直接借记“所得税费用”，贷记“应交税费——应交所得税”。

缴纳税款：借记“应交税费——应交所得税”，贷记“银行存款”。

例如，某企业补缴税款50万元，若适用企业会计准则，分录为：

借：以前年度损益调整500,000

贷：应交税费——应交所得税500,000

借：应交税费——应交所得税500,000

贷：银行存款500,000

同时，需结转“以前年度损益调整”至“利润分配——未分配利润”。

退税情形：反向操作冲减成本

当企业预缴税款超过应纳税额时，需分两种情况处理：

当期可抵减：若次年预缴时申请抵减，无需账务处理，仅需在申报表填写抵减金额。

申请退税：需编制相反分录。例如，收到退税款30万元，分录为：

借：银行存款300,000

贷：应交税费——应交所得税300,000

借：应交税费——应交所得税300,000

贷：所得税费用（小企业会计准则）/以前年度损益调整（企业会计准则）300,000

特殊调整：涉及损益需追溯调整

若汇算清缴发现以前年度重大会计差错，如虚增成本、少计收入等，需通过“以前年度损益调整”科目修正报表。例如，某企业2023年漏记收入200万元，2024年汇算清缴时调整，分录为：

借：应收账款2,260,000

贷：以前年度损益调整2,000,000

应交税费——应交增值税（销项税额）260,000

借：以前年度损益调整500,000

贷：应交税费——应交所得税500,000

借：以前年度损益调整1,500,000

贷：利润分配——未分配利润1,500,000

汇算清缴调整后需要做账吗，需结合调整性质与会计准则综合判断。企业应秉持“税会分离”原则，对常规税会差异免做账务调整，对补退税款及重大差错按准则规范处理，方能实现税务合规与财务真实的双重目标。

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答疑解惑

Q：都有什么票据可以用来做账？

A：发票、银行单据、工资表、现金借还款收支单据、库存商品盘存表等。
Q：我可以不请会计，自己做账吗？

A：不行的，《会计法》规定从事会计工作的人员都必须取得会计从业资格证书，必须是会计才能做账。
Q：每月产生的票据怎么给到你们呢，可以上门来取吗？

A：我们不提供上门取票服务，当月产生的票据需要您在30号前寄送到我司，会计收到后进行账务处理。
Q：记账的会计都是专职的吗？

A：是的，我们的会计团队都是平均从业经验在4年以上的，深知各行各业的财务处理，绝对资深靠谱。

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