小规模汇算清缴缴纳的所得税怎么做账

对于企业而言，小规模汇算清缴缴纳的所得税怎么做账，可是年度财务工作中的关键环节。简单来说，小规模汇算清缴缴纳的所得税怎么做账，就是在一个纳税年度结束后，对全年的进行一次全面、准确的计算与调整，看看预缴的税款是多了还是少了。

一、小规模汇算清缴缴纳的所得税怎么做账

小规模纳税人是指年应征增值税销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。目前，小规模纳税人企业所得税的基本税率为 25%，但符合条件的小型微利企业，有相应的优惠税率。

计算企业所得税，关键在于确定应纳税所得额。应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损。这里的收入总额涵盖了企业以各种形式从各种来源取得的收入，像销售货物收入、提供劳务收入等。扣除项目包括成本、费用、税金、损失等，比如企业采购商品的成本、支付的员工工资等。不征税收入和免税收入则有特定的规定范围，像财政拨款就属于不征税收入，国债利息收入属于免税收入。

二、汇算清缴账务处理具体分录

（一）预缴与应缴差异处理

在日常经营中，企业会按照一定期限预缴所得税，预缴的目的是为了保证税款均衡入库。通过 “应交税费 - 应交所得税” 科目来核算预缴和应缴的所得税。预缴时，会计分录为：借 “应交税费 - 应交所得税”，贷 “银行存款”。到了汇算清缴时，如果预缴税额小于应纳税额，比如预缴了 1 万元，应纳税额是 1.2 万元，那么需要补缴 0.2 万元，分录为：借 “所得税费用” 0.2 万元，贷 “应交税费 - 应交所得税” 0.2 万元。若预缴税额大于应纳税额，多缴的部分可以申请退税或者抵减下期税款。

（二）补缴税款分录

当汇算清缴后确定需要补缴税款时，通过 “以前年度损益调整” 科目来核算。假设企业需补缴税款 5000 元，分录如下：借 “以前年度损益调整” 5000 元，贷 “应交税费 - 应交所得税” 5000 元。补缴税款后，还需调整未分配利润，分录为：借 “利润分配 - 未分配利润” 5000 元，贷 “以前年度损益调整” 5000 元。这是因为补缴的税款影响了以前年度的利润，所以要调整未分配利润。

（三）多缴退税分录

要是汇算清缴后发现多缴了税款，企业可以申请退税。账务处理时，分录为：借 “应交税费 - 应交所得税”，贷 “以前年度损益调整”。同时，收到退税款项时，借 “银行存款”，贷 “应交税费 - 应交所得税”。多缴退税能增加企业的现金流，对企业资金周转有积极作用。

三、案例分析

（一）盈利企业补缴税款案例

假设某小规模企业在过去一年取得销售收入 100 万元，成本为 60 万元，费用为 20 万元。应纳税所得额 = 100 - 60 - 20 = 20 万元。若适用税率为 25%，应纳税额为 5 万元。但企业在预缴时只缴纳了 4 万元，那么汇算清缴需补缴 1 万元。账务处理分录为：借 “以前年度损益调整” 1 万元，贷 “应交税费 - 应交所得税” 1 万元；借 “利润分配 - 未分配利润” 1 万元，贷 “以前年度损益调整” 1 万元。这补缴的 1 万元会使企业未分配利润减少。

（二）亏损企业后续抵税案例

有一家小规模企业，全年收入 50 万元，成本和费用共 60 万元，出现亏损 10 万元。亏损时，虽不需要缴纳所得税，但亏损额可以结转以后年度弥补。假设第二年企业盈利 20 万元，弥补上一年亏损 10 万元后，应纳税所得额为 10 万元。账务处理上，第一年亏损时无需缴纳所得税分录，第二年盈利弥补亏损时，借 “所得税费用”（假设税率 25%，2.5 万元），贷 “应交税费 - 应交所得税” 2.5 万元。这里要注意，亏损抵税有时间限制，一般是最长不超过五年。

四、注意事项与常见问题解答

（一）扣除项目的合规性

企业的扣除项目必须符合税法规定。比如业务招待费，只能按照发生额的 60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰ 。不合规扣除可能导致补缴税款、罚款等风险。企业要保留好扣除项目的相关凭证，确保扣除合理合法。

（二）税收优惠政策的应用

小规模企业可享受一些税收优惠政策，如小型微利企业的低税率优惠。企业要准确判断自身是否符合优惠条件，在账务处理中正确体现优惠政策。比如符合小型微利企业条件，按优惠税率计算所得税。同时，要关注政策变化，及时调整账务处理。

（三）申报时间与流程

汇算清缴申报时间一般是在年度终了之日起五个月内，也就是次年的 1 月 1 日至 5 月 31 日。申报时，要准备好企业的财务报表、纳税申报表等材料。逾期申报会面临罚款等处罚。申报前，企业要仔细核对各项数据，确保申报准确无误。

五、总结回顾

小规模汇算清缴缴纳的所得税怎么做账，涉及所得税计算、账务处理分录以及诸多注意事项。准确做好账务处理，能让企业税务合规，财务清晰。希望大家在实际操作中，严格按照要求进行，若遇到难题，及时咨询专业人士。