工业企业会计做账流程

工业企业会计因涉及 “采购 - 生产 - 销售” 全链条，比商贸、服务类企业复杂不少，新手常被绕得晕头转向。其实只要理清 “物料流转 成本归集” 两条线，工业企业会计做账流程就能变简单。今天用大白话把工业企业会计做账流程讲透。

一、工业企业会计做账：基础认知

工业企业的核心是 “把原材料加工成产成品再卖出”，做账重点在于精准核算生产环节的成本—— 比如某机械厂生产一台设备，要算清用了多少钢材（直接材料）、工人花了多少工时（直接人工）、车间电费房租（制造费用），这些都会影响最终利润。清晰的账务不仅能帮企业控制成本，还能为定价、生产计划提供依据，是工业企业稳定运营的 “核心引擎”。

二、做账前的准备工作

（一）单据收集与整理

工业会计的单据多且杂，要按 “业务环节” 分类归集，缺一不可：

采购环节：原材料发票（如钢材、五金件）、入库单（仓库签收的收货单）、采购合同；

生产环节：领料单（车间从仓库领原材料的单据）、工时记录表（工人生产耗时）、产成品入库单（生产好的产品入仓）；

销售环节：产品销售发票、出库单、运输费单据。

比如采购 10 吨钢材，既要收供应商的发票，也要要仓库的入库单，两者金额、数量一致才能做账。

（二）期初数据设定

新会计期间（如 1 月）开始前，要录入准确的期初数据：

资产类：原材料库存数量及金额（如仓库有 5 吨钢材，单价 5000 元 / 吨，金额 2.5 万）、固定资产原值及累计折旧（如生产设备原值 10 万，已提折旧 2 万）；

负债类：应付供应商的原材料货款（如欠 A 供应商 3 万）；

所有者权益类：上期末的未分配利润。

期初数据错了，后续账目都会受影响，建议和仓库、采购部门核对后再录入。

三、工业企业会计做账流程

（一）记账凭证编制：按环节做分录

采购原材料：向 A 供应商买 10 吨钢材，单价 5000 元，价税合计 5.5 万（小规模纳税人，1% 征收率），银行付款。

分录：

借：原材料 - 钢材 5.445 万（5.5 万 ÷1.01）

应交税费 - 应交增值税 0.055 万

贷：银行存款 5.5 万

车间领料：生产甲产品领用 5 吨钢材，金额 2.7225 万（5.445 万 ÷10×5）。

分录：

借：生产成本 - 甲产品（直接材料）2.7225 万

贷：原材料 - 钢材 2.7225 万

支付生产工人工资：1 月生产甲产品工人工资 3 万，银行发放。

分录：

借：生产成本 - 甲产品（直接人工）3 万

贷：银行存款 3 万

分摊制造费用：1 月车间电费 0.5 万、设备折旧 0.3 万，全部分摊给甲产品。

分录：

借：制造费用 0.8 万

贷：银行存款（电费）0.5 万

累计折旧（设备）0.3 万

再结转制造费用：

借：生产成本 - 甲产品（制造费用）0.8 万

贷：制造费用 0.8 万

产成品入库：甲产品全部完工，总成本 6.5225 万（2.7225 万 3 万 0.8 万），入仓 100 件。

分录：

借：库存商品 - 甲产品 6.5225 万

贷：生产成本 - 甲产品 6.5225 万

销售产品：卖出甲产品 50 件，单价 1000 元，价税合计 5.05 万（小规模），银行收款。

分录：

借：银行存款 5.05 万

贷：主营业务收入 - 甲产品 5 万（5.05 万 ÷1.01）

应交税费 - 应交增值税 0.05 万

同时结转成本（50 件成本 3.26125 万）：

借：主营业务成本 - 甲产品 3.26125 万

贷：库存商品 - 甲产品 3.26125 万

（二）日记账与明细账登记

现金 / 银行存款日记账：每天按收支顺序登记，比如 1 月 5 日付钢材款 5.5 万，要记清日期、摘要、金额，下班前核对余额是否和实际现金 / 银行存款一致；

原材料明细账：按材料种类记（如钢材），每次购入、领用都要登记数量和金额，月底算结存；

生产成本明细账：按产品品种记（如甲产品），分 “直接材料”“直接人工”“制造费用” 三栏，清晰看成本构成。

（三）期末处理

计提与结转：月底计提固定资产折旧（如行政办公楼折旧 0.2 万，借 “管理费用”，贷 “累计折旧”）、结转损益（把收入、成本转入 “本年利润”，如借 “主营业务收入” 5 万，贷 “本年利润” 5 万；借 “本年利润” 3.26125 万，贷 “主营业务成本” 3.26125 万）；

结账与对账：核对 “原材料明细账” 和仓库实物数量（避免账实不符）、“总账” 和 “明细账” 余额（如原材料总账余额要和钢材、五金件等明细账合计一致）。

四、税务申报相关流程

发票认证与抄税：一般纳税人需在月底前认证进项发票（如采购钢材的发票），小规模纳税人不用；次月 1-15 日，用税控盘抄税（读取上月开票数据）；

增值税申报：登录电子税务局，小规模纳税人填《增值税纳税申报表》，在 “货物及劳务” 栏填销售收入 5 万、税额 0.05 万；一般纳税人需填进项、销项税额；

其他税费申报：按增值税额算城建税（7%）、教育费附加（3%），比如增值税 0.05 万，城建税 0.0035 万，借 “税金及附加”，贷 “应交税费”，再申报缴纳。

五、会计报表编制与档案保管

报表编制：资产负债表按总账余额填（如 “原材料” 余额 2.7225 万、“库存商品” 余额 3.26125 万）；利润表按损益类科目发生额填（如 “主营业务收入” 5 万、“主营业务成本” 3.26125 万）；

档案保管：记账凭证、明细账、报表等按年份装订，保存至少 10 年，电子档案要备份防丢失。

六、总结与建议

工业企业会计做账流程核心是 “盯紧生产环节，算准成本”，新手可以从 “小批量生产” 的业务练起，比如先核算单一产品的成本，熟悉后再处理多产品、多车间的复杂情况。记住 3 个要点：单据要全、成本要细、对账要勤，慢慢就能从 “新手” 变成 “熟手”！