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固定资产已提完折旧出售时应该怎么做账

2025-06-01 09:32:12新闻资讯

企业在运营过程中，常常会遇到固定资产的相关问题。今天，咱们就来聊聊固定资产已提完折旧出售时应该怎么做账。这就好比固定资产 “退休” 了，却又迎来了 “再上岗” 的新旅程，其中的账务门道可不少。一起来看看固定资产已提完折旧出售时应该怎么做账。

固定资产已提完折旧出售时应该怎么做账

在企业里，固定资产经过多年使用，提完折旧后，其价值似乎已经 “归零”。但别小瞧它，很多时候，这些资产还能通过出售发挥 “余热”。比如企业淘汰了一批旧办公电脑，虽然它们已经提完折旧，但还能以一定价格卖给回收公司。这时候，正确的账务处理就显得尤为重要。

账务处理第一步：转入固定资产清理

当决定出售已提完折旧的固定资产时，首先要将其账面价值转入 “固定资产清理” 科目。假设企业有一台设备，原值为 10 万元，已提完折旧 10 万元。此时的会计分录为：借 “固定资产清理” 10 万元（这里账面价值为 0，因为已提完折旧），借 “累计折旧” 10 万元，贷 “固定资产” 10 万元。借方的 “固定资产清理” 反映了即将处置的固定资产的净值，而 “累计折旧” 科目则是把之前计提的折旧全部转出，贷方的 “固定资产” 减少，代表这项资产要从企业资产账上消失了。

第二步：记录出售收入与税费

当企业收到出售固定资产的款项时，要进行相应记录。假如上述设备以 5000 元价格出售，分录为：借 “银行存款” 5000 元，贷 “固定资产清理” 5000 元。这里银行存款增加，表明企业收到了现金流入。同时，出售固定资产还涉及税费，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按照适用税率征收增值税。假设该设备适用税率为 13%，则增值税为 5000÷(1 13%)×13%≈575.22 元。会计分录为：借 “固定资产清理” 575.22 元，贷 “应交税费 —— 应交增值税（销项税额）”575.22 元。税费计算依据是根据税法规定和出售价格确定的。

第三步：清理费用与其他收入的账务处理

在处理固定资产过程中，可能会产生一些清理费用，比如搬运设备的费用。若发生清理费用 1000 元，分录为：借 “固定资产清理” 1000 元，贷 “银行存款” 1000 元。此外，如果有残料收入或者保险赔偿收入等，也要进行账务处理。假设设备拆除后有残料收入 200 元，分录为：借 “银行存款” 200 元，贷 “固定资产清理” 200 元。

第四步：结转固定资产清理余额

最后，要看看 “固定资产清理” 账户的余额情况。如果余额在借方，说明处置固定资产发生了净损失，要结转到 “营业外支出” 科目。假设上述例子中，固定资产清理账户借方余额为 3375.22 元（5000 - 575.22 - 1000 200），分录为：借 “营业外支出 —— 处置非流动资产损失”3375.22 元，贷 “固定资产清理” 3375.22 元。若余额在贷方，则表示有净收益，结转到 “营业外收入” 科目。

实际案例分析

某企业有一辆运输货车，原值 30 万元，已提完折旧 30 万元。现以 2 万元价格出售，出售过程中发生清理费用 500 元，该企业为一般纳税人，适用增值税税率 13%。首先，转入固定资产清理：借 “固定资产清理” 30 万元，借 “累计折旧” 30 万元，贷 “固定资产” 30 万元。收到出售款：借 “银行存款” 2 万元，贷 “固定资产清理” 2 万元。计算增值税：20000÷(1 13%)×13%≈2300.88 元，借 “固定资产清理” 2300.88 元，贷 “应交税费 —— 应交增值税（销项税额）”2300.88 元。支付清理费用：借 “固定资产清理” 500 元，贷 “银行存款” 500 元。此时，固定资产清理余额在借方为 15300.88 元（20000 - 2300.88 - 500 - 300000 300000），结转余额：借 “营业外支出 —— 处置非流动资产损失”15300.88 元，贷 “固定资产清理” 15300.88 元。

常见问题答疑

有些读者可能会问，不同企业规模或者行业，账务处理会有差异吗？其实基本原理是一样的，但在一些细节上可能会根据企业执行的会计准则不同而略有不同。还有税务申报时，要注意将出售固定资产的收入和税费准确填写在相应申报表栏次，避免申报错误。

总结与回顾

固定资产已提完折旧出售的账务处理，关键在于一步步按照流程操作，从转入固定资产清理，到记录收入、税费、费用，再到结转余额。掌握了这些要点，在实际工作中就能准确处理相关账务，让固定资产 “退休” 后的 “再上岗” 旅程在财务账上清晰体现。以上就是关于固定资产已提完折旧出售时应该怎么做账的相关内容，希望大家在遇到这类业务时，都能轻松应对。

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答疑解惑

Q：都有什么票据可以用来做账？

A：发票、银行单据、工资表、现金借还款收支单据、库存商品盘存表等。
Q：我可以不请会计，自己做账吗？

A：不行的，《会计法》规定从事会计工作的人员都必须取得会计从业资格证书，必须是会计才能做账。
Q：每月产生的票据怎么给到你们呢，可以上门来取吗？

A：我们不提供上门取票服务，当月产生的票据需要您在30号前寄送到我司，会计收到后进行账务处理。
Q：记账的会计都是专职的吗？

A：是的，我们的会计团队都是平均从业经验在4年以上的，深知各行各业的财务处理，绝对资深靠谱。

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