个税返还发给财务人员怎么做账

2025-05-05 09:32:17新闻资讯

在企业的财务工作中，个税返还并不少见。而将这部分返还发给财务人员时，账务处理该如何进行呢？今天，咱们就来深入探讨一番个税返还发给财务人员怎么做账。接下来就跟着小编一起来看看个税返还发给财务人员怎么做账。

个税返还你了解多少

个税返还，简单来说，是企业代扣代缴员工个人所得税后，税务机关按一定比例返还给企业的手续费。这是对企业履行代扣代缴义务的一种奖励。其来源是税务机关从征收的个人所得税中按规定比例提取。一般而言，根据相关规定，税务机关会按照企业代扣代缴个税金额的 2% 返还手续费，但有一些特殊情况可能会有所不同。政策依据主要是《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定：“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。”

个税返还发给财务人员怎么做账

当企业收到个税返还时，会计处理需要根据企业执行的会计准则来定。

如果企业执行《企业会计准则》，收到个税返还时，应计入 “其他收益” 科目。假设企业收到 1000 元个税返还，会计分录为：

借：银行存款 1000

贷：其他收益 1000

“其他收益” 科目专门用于核算与企业日常活动相关、但不宜确认收入或冲减成本费用的政府补助等。

若企业执行《小企业会计准则》，则将个税返还计入 “营业外收入” 科目。分录为：

借：银行存款 1000

贷：营业外收入 1000

“营业外收入” 核算企业发生的各项营业外收入，包括非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益等。

发放给财务人员，分录怎么做

企业决定将个税返还发放给财务人员时，这部分支出应视为对员工的奖励。账务处理如下：

借：应付职工薪酬 - 工资 1000

贷：银行存款 1000

同时，计提这笔工资时：

借：管理费用 - 工资 1000

贷：应付职工薪酬 - 工资 1000

这里通过 “应付职工薪酬” 科目过渡，准确记录了企业的薪酬支出，“管理费用 - 工资” 体现了这是企业因管理活动产生的人力成本。

税务处理要点须知

增值税处理

对于个税返还，在增值税方面，多数地区认为其属于经纪代理服务收入，需要缴纳增值税。接上例，假设增值税税率为 6%，则需计算增值税销项税额：1000÷（1 6%）×6%≈56.60 元。账务处理为：

借：其他收益 / 营业外收入 56.60

贷：应交税费 - 应交增值税（销项税额） 56.60

企业所得税处理

个税返还计入企业收入总额，应缴纳企业所得税。但发放给财务人员的部分，作为合理的工资薪金支出，可以在企业所得税前扣除。

个人所得税处理

财务人员取得这部分个税返还奖励，属于个人取得的与任职受雇有关的收入，应并入工资薪金所得，缴纳个人所得税。

案例分析，加深理解

某企业执行《企业会计准则》，代扣代缴员工个税 50000 元，收到税务机关返还手续费 1000 元。账务处理如下：

收到返还时：

借：银行存款 1000

贷：其他收益 1000

计算增值税销项税额：1000÷（1 6%）×6%≈56.60 元

借：其他收益 56.60

贷：应交税费 - 应交增值税（销项税额） 56.60

企业决定将 1000 元返还全部发放给财务人员，账务处理为：

计提工资时：

借：管理费用 - 工资 1000

贷：应付职工薪酬 - 工资 1000

发放时：

借：应付职工薪酬 - 工资 1000

贷：银行存款 1000

注意事项与常见问题解答

注意事项

企业要注意及时申请个税返还，一般有规定的申报期限。在账务处理时，要准确区分不同会计准则下的科目运用，确保税务处理合规。

常见问题解答

有朋友问，若企业未将个税返还发放给财务人员，而是用于其他方面，账务处理如何？这种情况下，企业按实际用途入账，比如用于办公设备采购，借记 “固定资产” 等科目，贷记 “银行存款” 等科目，同时要注意税务处理的准确性。

个税返还发给财务人员怎么做账，涉及会计分录编制、税务处理等多个环节。只要掌握了这些要点，就能准确进行账务处理。你在处理个税返还账务时，遇到过哪些有趣的故事或难题呢？欢迎在评论区分享。

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