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年度汇算清缴退回的所得税怎么做账全解析

2025-05-30 17:01:12新闻资讯

当企业收到汇算清缴退回的所得税时，正确的账务处理就显得尤为重要。接下来，我们就一起深入了解年度汇算清缴退回的所得税怎么做账。跟着小编的脚步往下来看看年度汇算清缴退回的所得税怎么做账。

一、基础账务处理步骤

（一）确认收到退款

当企业收到退税款项时，首先要做的账务处理是：借记 “银行存款”，贷记 “应交税费 —— 应交所得税”。这一会计分录很好理解，“银行存款” 增加，表明企业实实在在收到了一笔资金；而贷记 “应交税费 —— 应交所得税”，是因为这笔退税实际上是之前多缴纳的税款，现在相当于冲减了原本多计的应纳税额。

（二）冲减多计提的所得税

如果企业在之前预缴所得税时，多计提了所得税费用，那么此时需要进行冲减。会计分录为：借 “应交税费 —— 应交所得税”，贷 “以前年度损益调整”。之所以用 “以前年度损益调整” 科目，是因为多计提所得税费用影响的是以前年度的利润。通过这个分录，将多计提的所得税费用从 “应交税费 —— 应交所得税” 科目转出，同时调整以前年度的损益。

（三）结转损益

完成上述步骤后，还需要将 “以前年度损益调整” 科目余额结转至 “利润分配 —— 未分配利润”。分录为：借 “以前年度损益调整”，贷 “利润分配 —— 未分配利润”（若为借方余额则做相反分录）。这一步的意义在于，将调整后的以前年度损益，准确反映到企业的未分配利润中，使企业的财务报表能够真实体现这笔退税对利润的影响。

二、不同情况的账务处理差异

（一）当年汇算清缴退税

如果企业是在当年进行汇算清缴并收到退税，账务处理相对简单。假设企业在 2024 年 5 月进行 2024 年度汇算清缴，6 月收到退税 1 万元。直接做分录：借 “银行存款” 1 万元，贷 “所得税费用” 1 万元。因为是同一年度，不需要通过 “以前年度损益调整” 科目，直接冲减当年的所得税费用即可。

（二）跨年度汇算清缴退税

当涉及跨年度退税时，账务处理就会复杂一些。比如企业在 2024 年进行 2023 年度汇算清缴，2024 年 4 月收到退税 5 万元。首先，借 “银行存款” 5 万元，贷 “应交税费 —— 应交所得税”5 万元；然后，借 “应交税费 —— 应交所得税”5 万元，贷 “以前年度损益调整” 5 万元；最后，借 “以前年度损益调整” 5 万元，贷 “利润分配 —— 未分配利润”5 万元。通过这些步骤，将跨年度的退税准确进行账务处理。

三、注意事项与易错点

（一）核对退税金额

企业收到退税款项后，务必仔细核对退税金额是否与税务局通知的一致。可以通过查看退税通知书，与之前申报的应退税额进行比对。若发现金额不符，应及时与税务局沟通核实，避免后续出现税务风险。

（二）保存相关凭证

退税申请表、完税证明以及税务局的退税通知等文件，都是重要的财务凭证。企业要妥善保存这些资料，以备后续税务检查。这些凭证能够证明企业退税业务的真实性和合法性。

（三）及时更新财务系统

企业在进行账务处理的同时，要及时在财务软件或系统中记录退税相关信息。确保财务数据的准确性和及时性，方便后续进行财务分析和报表编制。

四、案例实操解析

以一家小型制造企业为例，该企业在 2024 年进行 2023 年度汇算清缴，因税收优惠政策追溯调整，多缴了 3 万元所得税。2024 年 3 月收到退税。账务处理如下：收到退税时，借 “银行存款” 3 万元，贷 “应交税费 —— 应交所得税”3 万元；冲减多计提所得税，借 “应交税费 —— 应交所得税”3 万元，贷 “以前年度损益调整” 3 万元；结转损益，借 “以前年度损益调整” 3 万元，贷 “利润分配 —— 未分配利润”3 万元。通过这个案例，大家可以更清晰地看到实际操作中的年度汇算清缴退回的所得税怎么做账的账务处理流程。

五、总结回顾

年度汇算清缴退回的所得税怎么做账的账务处理，关键在于根据不同情况，准确运用会计科目，按照规定步骤进行操作。从确认收到退款，到冲减多计提所得税，再到结转损益，每一步都紧密相连。希望大家在实际操作中，能够严格按照要求处理，若遇到问题，欢迎随时留言讨论。

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答疑解惑

Q：都有什么票据可以用来做账？

A：发票、银行单据、工资表、现金借还款收支单据、库存商品盘存表等。
Q：我可以不请会计，自己做账吗？

A：不行的，《会计法》规定从事会计工作的人员都必须取得会计从业资格证书，必须是会计才能做账。
Q：每月产生的票据怎么给到你们呢，可以上门来取吗？

A：我们不提供上门取票服务，当月产生的票据需要您在30号前寄送到我司，会计收到后进行账务处理。
Q：记账的会计都是专职的吗？

A：是的，我们的会计团队都是平均从业经验在4年以上的，深知各行各业的财务处理，绝对资深靠谱。

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