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汇算清缴时交的企业所得税怎么做账

2025-05-30 14:02:42新闻资讯

汇算清缴，简单来说，就是企业在一个纳税年度结束后，按照税收法律法规的规定，对全年的企业所得税进行一次全面、系统的计算和申报。那么汇算清缴时交的企业所得税怎么做账，就一起来看看汇算清缴时交的企业所得税怎么做账。

汇算清缴时交的企业所得税怎么做账

了解税收政策：税收政策每年可能都会有变化，企业得及时关注。比如新的税收优惠政策，可能会影响企业应纳税额的计算。要是不了解，可能就错过享受优惠的机会，多缴了税款。

收集整理财务资料：企业要把全年的收入凭证、成本发票、费用单据等都收集整理好。这些是计算企业所得税的重要依据，缺了哪一项，都可能导致计算不准确。

核对账目准确性：仔细检查账目，看看收入有没有漏记，成本费用的核算是否正确。比如有些费用可能不符合税法规定的扣除标准，需要在汇算清缴时进行调整。

汇算清缴时企业所得税的计算

企业所得税的计算公式是：应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率。而应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损。

举个例子，一家企业全年收入 1000 万元，有 100 万元的国债利息收入（国债利息收入属于免税收入），成本费用共 600 万元，当年无以前年度亏损。那么应纳税所得额 = 1000 - 100 - 600 = 300 万元。假设适用税率为 25%，应纳税额 = 300 × 25% = 75 万元。

具体的账务处理分录

预缴所得税分录

企业通常会按月或按季预缴所得税。预缴时，会计分录为：借 “所得税费用”，贷 “应交税费 - 应交企业所得税”。实际缴纳税款时，分录为：借 “应交税费 - 应交企业所得税”，贷 “银行存款”。比如企业第一季度预缴所得税 10 万元，就先做借 “所得税费用” 10 万元，贷 “应交税费 - 应交企业所得税” 10 万元；缴纳时，借 “应交税费 - 应交企业所得税” 10 万元，贷 “银行存款” 10 万元。

汇算清缴后补缴税款分录

如果汇算清缴后发现需要补缴税款，假设补缴 5 万元。分录如下：借 “以前年度损益调整” 5 万元，贷 “应交税费 - 应交企业所得税” 5 万元；实际缴纳时，借 “应交税费 - 应交企业所得税” 5 万元，贷 “银行存款” 5 万元。补缴税款后，还得调整利润分配，借 “利润分配 - 未分配利润” 5 万元，贷 “以前年度损益调整” 5 万元。这是因为补缴的税款影响了以前年度的利润。

汇算清缴后多缴退税分录

要是汇算清缴后发现多缴了税款，申请退税时，分录为：借 “其他应收款 - 应收退税款”，贷 “应交税费 - 应交企业所得税”。收到退税时，借 “银行存款”，贷 “其他应收款 - 应收退税款” 。例如企业多缴了 3 万元，申请退税时，借 “其他应收款 - 应收退税款” 3 万元，贷 “应交税费 - 应交企业所得税” 3 万元；收到退税时，借 “银行存款” 3 万元，贷 “其他应收款 - 应收退税款” 3 万元。

实际案例分析

制造业企业案例：某制造业企业，全年销售收入 800 万元，原材料采购成本 400 万元，人工费用 200 万元，研发费用 50 万元（研发费用可加计扣除 75%）。应纳税所得额 = 800 - 400 - 200 - 50×（1 75%） = 112.5 万元。账务处理根据预缴和汇算清缴结果，按照上述分录进行操作。

服务业企业案例：一家服务业企业，全年服务收入 500 万元，房租、人员工资等成本费用 300 万元。应纳税所得额 = 500 - 300 = 200 万元。同样，依据预缴和汇算清缴情况进行相应账务处理。

注意事项与常见问题解答

注意事项：在账务处理过程中，一定要保证数据的准确性，无论是收入、成本还是费用的数据，稍有差错，就可能导致应纳税额计算错误。同时，要准确适用税收政策，不能想当然地进行扣除或享受优惠。

常见问题解答：如果错过汇算清缴的时间节点，要及时与税务机关沟通，说明情况，尽快补缴税款或办理退税，可能会面临一定的罚款，但能减少损失。要是收到税务机关的核查通知，企业要积极配合，准备好相关的财务资料，如实说明情况。

这篇文章全面介绍了汇算清缴时交的企业所得税怎么做账的相关内容，欢迎大家留言咨询。

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答疑解惑

Q：都有什么票据可以用来做账？

A：发票、银行单据、工资表、现金借还款收支单据、库存商品盘存表等。
Q：我可以不请会计，自己做账吗？

A：不行的，《会计法》规定从事会计工作的人员都必须取得会计从业资格证书，必须是会计才能做账。
Q：每月产生的票据怎么给到你们呢，可以上门来取吗？

A：我们不提供上门取票服务，当月产生的票据需要您在30号前寄送到我司，会计收到后进行账务处理。
Q：记账的会计都是专职的吗？

A：是的，我们的会计团队都是平均从业经验在4年以上的，深知各行各业的财务处理，绝对资深靠谱。

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