重庆计提费用的会计分录做账怎么做

在会计核算的世界里，计提费用是一个关键环节，它就像是给企业财务状况做定期体检，确保各项费用都能准确地反映在财务报表中。对于会计新手来说，计提费用的会计分录做账怎么做是很恼火的。今天，就来为大家详细剖析计提费用的会计分录做账怎么做。

计提费用：会计核算的关键环节

计提费用是按照权责发生制原则，将归属于本期但尚未实际支付的费用预先计入本期成本或费用中。这能让企业的财务报表更准确地反映实际经营状况，避免因费用支付时间和归属期不一致而导致财务数据失真。比如，企业在 12 月使用了水电费，但 1 月才收到账单并支付，按照权责发生制，12 月就需要计提这笔水电费。

计提费用的会计分录做账怎么做

工资薪酬计提

不同部门人员的工资计提分录有所不同。假设某企业本月工资总额为 10 万元，其中管理部门 2 万元，销售部门 3 万元，生产部门 5 万元。计提工资时，会计分录为：

借：管理费用 - 工资 20,000

销售费用 - 工资 30,000

生产成本 - 直接人工 50,000

贷：应付职工薪酬 - 工资 100,000

借方科目根据人员所属部门确定，贷方统一为 “应付职工薪酬”，表示企业应付给员工的工资负债。

税费计提

以消费税和城建税为例，假设企业本月应缴纳消费税 5,000 元，城建税按消费税的 7% 计提，即 350 元。计提时：

借：税金及附加 - 消费税 5,000

税金及附加 - 城建税 350

贷：应交税费 - 应交消费税 5,000

应交税费 - 应交城建税 350

缴纳时：

借：应交税费 - 应交消费税 5,000

应交税费 - 应交城建税 350

贷：银行存款 5,350

通过 “税金及附加” 核算损益，“应交税费” 反映企业应缴纳的税费负债。

利息计提

企业取得短期借款 100 万元，年利率 6%，按月计提利息。每月利息 = 100 万 ×6%÷12 = 5,000 元。计提利息时：

借：财务费用 - 利息支出 5,000

贷：应付利息 5,000

归还利息时：

借：应付利息 5,000

贷：银行存款 5,000

“财务费用” 核算利息支出，“应付利息” 记录应付未付的利息。

折旧与摊销计提

企业有一项固定资产原值 50 万元，预计使用年限 5 年，无残值，采用直线法折旧。每月折旧额 = 50 万 ÷5÷12 = 8,333.33 元。计提折旧时：

借：管理费用 - 折旧费（假设用于管理部门） 8,333.33

贷：累计折旧 8,333.33

若企业有一项无形资产价值 30 万元，预计摊销年限 3 年，每月摊销额 = 30 万 ÷3÷12 = 8,333.33 元。摊销时：

借：管理费用 - 无形资产摊销 8,333.33

贷：累计摊销 8,333.33

借方根据资产用途确定科目，贷方通过 “累计折旧” 或 “累计摊销” 记录资产的损耗。

分录编制的规则与格式

基本规则

遵循借贷记账法 “有借必有贷，借贷必相等” 的规则。每一笔分录都有借方和贷方，且借方金额总和等于贷方金额总和。

书写格式

标准会计分录包含日期、摘要、借方科目及金额、贷方科目及金额。摘要要简洁明了，概括业务内容；借方在上，贷方在下，贷方内容比借方后退两格书写，以便区分。

编制分录的注意要点

依据与凭证

计提费用必须有原始凭证，如水电费发票、工资计算表、借款合同等，作为入账依据，确保财务记录真实、准确、合法。

科目选择

根据费用性质和会计准则准确选择会计科目。比如差旅费计入 “管理费用 - 差旅费”，而不是其他无关科目。

跨期费用处理

在权责发生制下，跨期费用需合理计提。如企业支付一年的房租 12 万元，1 月支付，受益期为 1 - 12 月。支付时：

借：预付账款 - 房租 120,000

贷：银行存款 120,000

每月摊销时：

借：管理费用 - 房租 10,000

贷：预付账款 - 房租 10,000

案例实操与分析

某企业本月发生以下业务：计提管理部门工资 3 万元，销售部门工资 2 万元；计提消费税 8,000 元，城建税 560 元；短期借款利息 3,000 元；固定资产折旧 10,000 元（管理部门使用）。

计提工资分录：

借：管理费用 - 工资 30,000

销售费用 - 工资 20,000

贷：应付职工薪酬 - 工资 50,000

计提税费分录：

借：税金及附加 - 消费税 8,000

税金及附加 - 城建税 560

贷：应交税费 - 应交消费税 8,000

应交税费 - 应交城建税 560

计提利息分录：

借：财务费用 - 利息支出 3,000

贷：应付利息 3,000

计提折旧分录：

借：管理费用 - 折旧费 10,000

贷：累计折旧 10,000

这些分录使本期费用增加，相应负债也增加，准确反映了企业本月的财务状况和经营成果。

计提费用的会计分录看似复杂，但只要掌握了常见类型的分录做法、编制规则和注意要点，多进行实操练习，就能轻松应对。在实际工作中，遇到问题及时查阅资料或向专业人士请教，不断提升自己的会计技能。以上就是关于计提费用的会计分录做账怎么做的相关内容介绍。