年终奖个税申报的具体流程

2025-12-02 09:49:05新闻资讯

随着企业年终奖金的集中发放，如何合理申报年终奖个人所得税成为职场人关注的焦点。根据财政部、税务总局最新政策及天津市税务部门实践，本文系统梳理年终奖个税申报的全流程，结合政策依据、计算规则与实操案例，为企业和个人提供可落地的操作指南。

一、政策核心：两种计税方式的选择权

根据《财政部税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》，2027年12月31日前，居民个人取得全年一次性奖金可选择以下两种计税方式：

1、单独计税：将年终奖除以12个月，按月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

（1）计算公式：应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

（2）适用场景：年终奖较高且综合所得较低的人群。例如，某员工年终奖6万元，当月工资5000元（等于费用扣除标准），单独计税时：

60000÷12=5000元，对应税率10%，速算扣除数210元

应纳税额=60000×10%-210=5790元

2、并入综合所得计税：将年终奖与工资薪金、劳务报酬等四项综合所得合并，按年度税率表计算纳税。

（1）计算公式：应纳税额=（综合所得收入额-6万元-专项扣除-专项附加扣除）×适用税率-速算扣除数

（2）适用场景：年终奖较低或者是综合所得较高的人群。例如，某员工全年综合所得12万元，年终奖2.4万元，专项扣除4.4万元：

合并计税时，应纳税所得额=（120000 24000-60000-44000）=40000元，对应税率10%，应纳税额=40000×10%-2520=1480元

单独计税时，年终奖应纳税额=24000×3%=720元，工资应纳税额=（120000-60000-44000）×3%=480元，合计1200元。此时单独计税则是更优，但需根据实际扣除项动态调整。

关键提醒：每个纳税年度内，单独计税方式仅可使用一次。若企业分两次发放年终奖，第二次需并入工资计税。

二、申报流程：分场景实操指南

（一）企业代扣代缴（扣缴端操作）

1、登录自然人电子税务局（扣缴端）：选择申报所属期，进入“综合所得申报”模块。

2、录入年终奖信息：

点击“全年一次性奖金收入”右侧“填写”，选择“添加”或批量导入员工信息。

输入税前年终奖金额，勾选“是否单独计税”选项。

3、税款计算与申报：

点击“税款计算”，系统自动生成应纳税额。

核对数据后，点击“申报表报送”完成申报。

案例：某公司为员工A发放年终奖4.8万元，选择单独计税。操作步骤如下：

录入收入额48000元，系统自动计算：48000÷12=4000元，适用税率10%，速算扣除数210元，应纳税额=48000×10%-210=4590元。

申报后，系统生成《扣缴个人所得税报告表》，企业完成税款缴纳。

（二）个人年度汇算（APP操作）

1、登录个人所得税APP：首页点击“综合所得年度汇算”，选择申报年度。

2、确认收入信息：在“工资薪金”项下，点击红色提醒“存在奖金，请在详情中确认”。

3、选择计税方式：

进入“奖金计税方式选择”页面，对比“单独计税”与“并入综合所得”的应纳税额。

例如，某员工全年综合所得15万元，年终奖3万元，专项附加扣除2.4万元：

（1）单独计税：年终奖应纳税额=30000×3%=900元，工资应纳税额=（150000-60000-24000）×10%-2520=4080元，合计4980元。

（2）合并计税：应纳税额=（150000 30000-60000-24000）×10%-2520=7080元。此时单独计税更优。

4、提交申报：确认计税方式后，完成税款计算并提交。

三、避坑指南：高频问题与风险提示

1、临界点陷阱：年终奖进入下一税率区间时，可能存在“多发1元多缴数千元”的情况。例如，年终奖36000元时，应纳税额=36000×3%=1080元；若发36001元，则适用税率升至10%，应纳税额=36001×10%-210=3390.1元，税负增加2310.1元。建议通过APP试算功能规避风险。

2、申报时间：年终奖个税需在发放次月15日前申报。例如，2025年1月发放的年终奖，需在2025年2月15日前完成申报。

3、政策延续性：单独计税政策有效期至2027年12月31日，企业需提前规划奖金发放节奏。

年终奖个税申报的核心在于“政策理解工具使用动态规划”。企业和个人需充分利用税务部门提供的试算工具，结合自身收入结构选择最优方案。对于高收入群体，建议提前与财务部门沟通，通过分次发放、调整薪酬结构等方式降低税负。

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