收到赠送的商品怎么做账

2025-07-08 14:01:24新闻资讯

“公司收到供应商送的一批原材料，没花钱却多了库存，收到赠送的商品怎么做账？” 其实不光是原材料，节日福利、合作方赠品、活动抽奖礼品……账务处理稍不注意就容易踩坑。今天就把不同场景下的做账方法讲透！一起来看看收到赠送的商品怎么做账？

收到赠送的商品怎么做账

很多人觉得 “没花钱的东西不用记账”，这可是大错特错！不管是收到客户赠礼、供应商赠品，还是政府补助的物资，只要所有权归公司，就必须入账。

核心原理：赠品属于企业非日常经营活动产生的收益，这就对应到会计科目里的 “营业外收入”。简单说，就是和公司主营业务无关的 “意外之财”，既不用付成本，也不用记收入，直接按公允价登记即可。

举个例子：超市收到饮料厂商赠送的 10 箱可乐，市场价 500 元。这 500 元既不是超市卖货赚的，也不是投资所得，就该算 “营业外收入”，一分钱没花也要老老实实记进账本。

一般纳税人：分两步搞定赠品账务

收到赠品时，分录这么写

假设甲公司（一般纳税人）收到乙公司赠送的办公电脑 1 台，增值税专用发票注明价款 1 万元，税额 1300 元。

分录模板：

借：固定资产 —— 办公电脑 10000

借：应交税费 —— 应交增值税（进项税额）1300

贷：营业外收入 11300

拆解逻辑：

借方 “固定资产” 记电脑价值，“进项税额” 可抵扣（前提是取得合规发票）；

贷方 “营业外收入” 按价税合计金额入账，体现这笔赠品的总价值。

如果没有发票，就按市场价估算入账，但进项税额不能抵扣，分录简化为：

借：固定资产 10000（估算价）

贷：营业外收入 10000

赠品再销售？流程和正常商品一样

如果赠品是可售商品，比如服装店收到品牌方赠送的 10 件 T 恤，市场价 2000 元，后来以 2500 元卖掉了。

两步处理：

收到时：

借：库存商品 2000

贷：营业外收入 2000

销售时：

借：银行存款 2500

贷：主营业务收入 2212.39（2500÷1.13）

贷：应交税费 —— 应交增值税（销项税额）287.61

同时结转成本：

借：主营业务成本 2000

贷：库存商品 2000

注意：销售赠品和正常商品一样要交增值税，别以为是赠品就可以免税哦！

小规模纳税人：处理更简单，但别漏了这步

小规模纳税人不能抵扣进项税，所以收到赠品时，直接按价税合计金额入账。

比如小规模企业收到供应商赠送的原材料，发票价税合计 8000 元：

借：原材料 8000

贷：营业外收入 8000

特殊情况：如果赠品是用于赠送客户（比如买 A 送 B 的促销），则要按 “视同销售” 处理。

举例：购进 100 元商品 A，同时获赠 50 元商品 B，将 B 赠送给客户时：

借：销售费用 50

贷：库存商品 50

这里不用记收入，但要在申报时按市场价缴纳增值税（小规模税率 3%），别忘记申报哦！

电商企业：赠品花样多，分录有讲究

电商行业经常遇到 “买就送”“满赠” 等活动，赠品可能是实物，也可能是优惠券、虚拟商品，处理方式略有不同：

实物赠品：和一般企业相同，收到时记 “营业外收入”，赠送时记 “销售费用”；

虚拟赠品（如优惠券）：无需单独记账，在客户使用时按折扣处理，比如满 100 减 20，实际收款 80 元，就按 80 元确认收入；

供应商承担的赠品：比如厂商直接发赠品给买家，电商仅代发，这种情况无需入账，保留好代发记录即可。

常见问题答疑：这 3 个坑别踩

没有发票怎么入账？

可按市场价估算入账（比如参考同类商品售价），但汇算清缴时需调增应纳税所得额（因为无发票不能税前扣除）。

赠品价值太低可以不记吗

哪怕是一支笔、一个笔记本，只要属于公司资产，都要入账，金额太小可简化记 “管理费用 —— 办公费”，但不能直接忽略。

税务上要交所得税吗？

要！营业外收入属于应纳税所得额的一部分，年底需并入企业利润缴纳企业所得税（税率 25% 或小微企业优惠税率）。

总结：3 句话搞定赠品做账

无论是否花钱，赠品必须入账，记 “营业外收入”；

一般纳税人分价税，小规模直接记总价；

再销售或转赠时，按正常业务处理，别忘税务申报。

其实收到赠送的商品怎么做账不难，关键是分清 “收到时” 和 “处置时” 的场景，记住核心分录，再结合实际业务稍作调整就行。如果还有疑问，欢迎评论区留言，我来帮你解答！

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