重庆已认证进项税额转出怎么做账全攻略

2025-05-02 09:38:24新闻资讯

在财务的工作中，已认证进项税额转出怎么做账是一个重要且常见的操作。对于不少财务小白来说，这一环节可能有些棘手。今天，咱们就来详细的讲讲已认证进项税额转出怎么做账。

一、进项税额转出是什么

进项税额转出，简单来说，就是当企业购进的货物、劳务、服务等，原本用于应税项目，已认证抵扣了进项税额，但后来用途发生改变，用于了非应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费等，按照税法规定，这些已抵扣的进项税额就不能再抵扣了，需要将其从进项税额中扣除，这一过程就是进项税额转出。它是确保增值税计算准确、合规的关键环节。

二、哪些情况需要进项税额转出

（1）用于非应税项目

比如企业购进一批原材料用于在建工程（非增值税应税项目），原本这批原材料购进时的进项税额已认证抵扣，现在用于非应税项目，就需要进项税额转出。

（2）用于集体福利

企业将外购的商品发放给员工作为福利，这部分商品的进项税额不能抵扣，需做转出处理。像中秋节购买月饼发给员工，购买月饼的进项税额就要转出。

（3）发生非正常损失

企业的货物因管理不善被盗、霉烂变质等造成损失，这部分货物对应的进项税额需要转出。例如仓库因管理疏忽，一批价值 10 万元（不含税），进项税额 1.3 万元的货物被盗，那么这 1.3 万元的进项税额就需转出。

三、已认证进项税额转出怎么做账

（1）账务处理的基本原理

在进行账务处理时，借方科目要根据业务实际情况来选择，比如用于集体福利，借方记 “应付职工薪酬 - 职工福利”；因管理不善造成货物损失，借方记 “待处理财产损溢 - 待处理流动资产损溢” 等。而贷方则固定为 “应交税费 - 应交增值税 (进项税额转出)” ，通过这一贷方科目将已认证抵扣的进项税额转出。

（2）不同情况的会计分录示例

1.用于集体福利

企业将外购的商品发放给员工，假设商品成本 10 万元，进项税额 1.3 万元。账务处理如下：

借：应付职工薪酬 - 职工福利 11.3 万元

贷：库存商品 10 万元

应交税费 - 应交增值税 (进项税额转出) 1.3 万元

2.发生非正常损失

如上述仓库被盗案例，发现损失时账务处理：

借：待处理财产损溢 - 待处理流动资产损溢 11.3 万元

贷：库存商品 10 万元

应交税费 - 应交增值税 (进项税额转出) 1.3 万元

四、账务处理流程详细步骤

（1）确定转出原因和范围

财务人员要依据相关法规和实际业务情况，准确判断是否属于需要进项税额转出的情形，并确定转出的具体范围和金额。这一步至关重要，直接关系到后续账务处理和税务申报的准确性。

（2）在财务系统中创建转出凭证

根据确定的转出金额和相关业务信息，在财务系统中录入记账凭证。凭证中要清晰记录转出的进项税额、业务发生日期、对应的会计科目等关键信息。

（3）扣减应纳税额

在进行增值税申报时，将进项税额转出的金额从当期可抵扣的进项税额中扣除，以准确计算应纳税额。这一步是确保税务计算准确的关键操作。

（4）在税务申报表中记录并报送

以常见的电子税务局申报为例，在增值税纳税申报表的 “进项税额转出” 栏次，准确填写转出的进项税额金额，然后提交申报，完成整个进项税额转出的税务申报流程。

五、注意事项与常见问题解答

（1）注意事项

1.及时性：一旦发生需要进项税额转出的情况，要及时进行账务处理和税务申报，避免逾期产生滞纳金或罚款。

2.准确性：务必准确计算转出的进项税额，确保账务处理和税务申报数据一致。

3.合法性：进项税额转出的依据必须符合税法规定，不能随意转出或不转出。

（2）常见问题解答

1.进项税额转出是否影响利润：会影响。进项税额转出增加了相关成本或费用，进而减少利润。如上述集体福利案例，计入职工福利的金额增加，利润就会相应减少。

2.进项税额转出后能否再转回：一般情况下，已转出的进项税额不能再转回。但在特殊规定情形下，如因政策调整等原因，符合条件的可以转回，不过需要严格按照规定操作。

3.转出后能否退税：进项税额转出通常是不能退税的。它是对已抵扣税额的调整，并非产生多缴税款的退税情形。

掌握已认证进项税额转出怎么做账的方法，对企业准确进行财务核算和税务处理至关重要。希望这篇文章能帮助财务小白们轻松应对这一工作难题。如果还有疑问，欢迎留言交流。

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