收到承兑汇票怎么做账

不少财务新人收到承兑汇票时，都会陷入收到承兑汇票怎么做账的困惑。其实承兑汇票是企业间常见的支付工具，只要搞懂分类和流程，做账一点都不难。今天就对于，收到承兑汇票怎么做账一步步教你搞定账务处理！

承兑汇票是什么

简单说，承兑汇票就是 “承诺到期付款的票据”，相当于 “有保障的欠条”，主要分两类：银行承兑汇票和商业承兑汇票。

银行承兑汇票由银行承诺到期付款，风险低，相当于 “银行背书”，只要银行不倒闭，到期基本能拿到钱；商业承兑汇票由企业承诺到期付款，风险看出票企业的信用，要是企业资金紧张，可能会出现 “兑不了现” 的情况。

在商业交易中，承兑汇票能帮企业缓解资金压力 —— 比如供应商给客户发货，客户一时没钱付全款，就可以开一张 3 个月后到期的承兑汇票，既不影响交易，也给了自己缓冲时间。

收到承兑汇票怎么做账

收到承兑汇票后，不同场景（收到时、到期兑现、贴现、背书转让）的做账方法不一样，结合案例学更清晰。

收到时的分录

收到承兑汇票，核心是记 “应收票据” 科目，它属于资产类科目，代表 “企业拥有的、未来能兑现的票据权利”。

场景 1：销售商品收到汇票

甲公司向乙公司销售 10 万元货物（增值税率 13%），乙公司给了一张 11.3 万元的银行承兑汇票。

分录：

借：应收票据 - 银行承兑汇票（乙公司）113000

贷：主营业务收入 100000

贷：应交税费 - 应交增值税（销项税额）13000

场景 2：客户用汇票抵偿欠款

丙公司之前欠丁公司 8 万元货款，现在给了一张 8 万元的商业承兑汇票抵债。

分录：

借：应收票据 - 商业承兑汇票（丙公司）80000

贷：应收账款 - 丙公司 80000

不管是哪种场景，收到汇票时都要在 “应收票据备查簿” 上登记：出票人、收款人、汇票金额、到期日、票据号码等信息，方便后续跟踪。

到期兑现的分录

承兑汇票到期后，拿着票据去银行办理托收，银行把钱打到企业账户，这时要把 “应收票据” 转成 “银行存款”。

比如甲公司持有的 11.3 万元银行承兑汇票到期，银行已收款。

分录：

借：银行存款 113000

贷：应收票据 - 银行承兑汇票（乙公司）113000

要是到期后银行还没到账，先别急着做账，等收到银行回单确认收款后再处理，避免账目和实际资金不一致。

未到期贴现的分录

要是企业急需用钱，汇票还没到期也能去银行 “贴现”—— 相当于把汇票卖给银行，银行会扣掉一笔 “贴现利息”，剩下的钱给企业。

比如丁公司有一张 8 万元、还有 1 个月到期的商业承兑汇票，去银行贴现，银行按年利率 6% 扣利息（80000×6%÷12=400 元），实际收到 79600 元。

分录：

借：银行存款 79600

借：财务费用 - 贴现利息 400

贷：应收票据 - 商业承兑汇票（丙公司）80000

这里的 “财务费用” 是企业为提前拿到资金付出的成本，贴现利息的计算要以银行出具的贴现凭证为准，不能自己估算。

背书转让的分录

企业也可以把未到期的汇票 “背书转让” 给供应商，抵偿自己的欠款，相当于 “用票据当钱付货款”。

比如戊公司欠己公司 5 万元货款，把一张 5 万元的银行承兑汇票背书转让给己公司。

戊公司（背书方）分录：

借：应付账款 - 己公司 50000

贷：应收票据 - 银行承兑汇票（出票方）50000

背书时要在票据背面 “背书人” 处盖章（财务章 法人章），同时让供应商在 “被背书人” 处填写公司名称，避免票据无效。

特殊情况的处理

商业承兑汇票到期无法兑付

商业承兑汇票风险较高，要是出票企业没钱，到期可能兑不了现。比如丙公司给丁公司的 8 万元商业承兑汇票到期，银行通知 “出票人账户余额不足”，无法兑付。

这时丁公司要把 “应收票据” 转回 “应收账款”，分录：

借：应收账款 - 丙公司 80000

贷：应收票据 - 商业承兑汇票（丙公司）80000

之后要及时跟丙公司沟通催收，同时留存银行出具的 “拒绝付款证明”，作为后续维权的依据。

银行承兑汇票到期无力支付

银行承兑汇票一般不会出现这种情况，因为银行会先垫付资金给持票企业，再向出票企业催收。要是出票企业无力偿还银行垫付的钱，银行会把这笔钱转为出票企业的 “短期借款”。

比如乙公司开给甲公司的 11.3 万元银行承兑汇票到期，乙公司无力支付，银行垫付后，乙公司（出票方）分录：

借：应付票据 - 银行承兑汇票 113000

贷：短期借款 - XX 银行 113000

对持票企业甲公司来说，只要银行已付款，正常做 “银行存款增加、应收票据减少” 的分录即可，不受出票方无力支付的影响。

注意事项与风险防范

做好备查登记：“应收票据备查簿” 一定要详细记录，包括票据到期日、贴现日、背书日期等，避免票据丢失或遗忘处理。

评估票据风险：收到商业承兑汇票前，要查出票企业的信用状况（比如通过企查查看是否有失信记录），信用差的企业尽量拒收；银行承兑汇票要确认银行是否为正规大行，避免 “假票”“瑕疵票”。

及时跟踪状态：定期查看汇票到期时间，提前 1-2 周准备托收资料，避免逾期；贴现或背书时，确认票据背书连续（前手的被背书人是后手的背书人），否则银行可能拒绝受理。

总结回顾

收到承兑汇票做账，核心是围绕 “应收票据” 科目展开：收到时记借方，兑现、贴现、背书时记贷方；不同场景对应不同分录，关键是结合实际业务选对科目，别漏记 “财务费用”“应收账款” 等辅助科目。

收到承兑汇票怎么做账？还要注意商业承兑汇票的兑付风险，做好备查和跟踪，避免资金损失。如果大家在处理承兑汇票时遇到 “假票识别”“贴现利息计算” 等问题，欢迎在评论区留言，咱们一起交流解决！