出售固定资产怎么做账

2025-07-31 09:30:55新闻资讯

出售固定资产怎么做账？固定资产出售的账务处理，不仅关系到资产账实是否一致，还直接影响税费计算和利润核算。这篇攻略手把手教你从分录到报税全流程，小白也能轻松上手那么一起来看看出售固定资产怎么做账。

一、固定资产出售，为何账务处理很重要？

公司里用了5年的打印机想卖掉，车间淘汰的旧机床要处理，这些看似简单的操作，背后藏着不少财务学问。有老板觉得"卖东西收钱就行"，结果因账务处理不当，被税务查出少缴增值税1.2万元；还有企业因没及时结转清理损益，导致利润表失真，影响年报数据。

二、出售固定资产怎么做账

（一）转入固定资产清理

首先要把待售资产的"家底"算清楚。比如公司要卖掉一台生产设备，原值100万元，已提折旧60万元，没有计提减值准备。这一步要将固定资产账面价值转入"固定资产清理"科目：

借：固定资产清理 40万元

借：累计折旧 60万元

贷：固定资产 100万元

关键点："固定资产清理"就像个"临时账本"，专门核算出售过程中的收支，账面价值=原值-累计折旧-减值准备，务必核对准确。

（二）清理费用结算

出售过程中花的钱，比如拆卸费、运输费，也要记到"固定资产清理"里。假设支付设备拆卸费5000元，取得增值税普通发票：

借：固定资产清理 5000元

贷：银行存款 5000元

如果取得增值税专用发票（税率9%），可抵扣进项税：

借：固定资产清理 5000元

借：应交税费—应交增值税（进项税额）450元

贷：银行存款 5450元

（三）收回价款及增值税处理

收到出售款时，要区分价款和增值税。比如设备卖了50万元，按规定计算增值税：

借：银行存款 50万元

贷：固定资产清理 48.55万元（50万÷1.03）

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）1.45万元

注意：增值税是价外税，不算清理收入，要单独列示。

（四）应收赔偿的账务处理

如果设备出售前因保管不当损坏，保险公司赔偿2000元：

借：其他应收款—保险公司 2000元

贷：固定资产清理 2000元

收到赔偿款时：

借：银行存款 2000元

贷：其他应收款—保险公司 2000元

（五）清理净损益处理

最后算总账，"固定资产清理"科目的余额就是净损益：

若借方余额（亏损）：

借：资产处置损益

贷：固定资产清理

若贷方余额（盈利）：

借：固定资产清理

贷：资产处置损益

接前文例子：清理收入48.55万赔偿0.2万-账面价值40万-清理费0.5万=8.25万（盈利）

分录：

借：固定资产清理 8.25万元

贷：资产处置损益 8.25万元

三、案例实操：加深账务处理理解

某公司为一般纳税人，2024年5月出售一辆2019年购入的货车：

原值20万元，累计折旧8万元，无减值

支付过户费1000元（取得普票）

售价15万元（含税）

步骤1：转入清理

借：固定资产清理 12万元

借：累计折旧 8万元

贷：固定资产 20万元

步骤2：支付过户费

借：固定资产清理 1000元

贷：银行存款 1000元

步骤3：收到价款（一般计税，税率13%）

销项税=15万÷1.13×13%≈1.73万元

借：银行存款 15万元

贷：固定资产清理 13.27万元

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）1.73万元

步骤4：结转损益

净收益=13.27万-12万-0.1万=1.17万元

借：固定资产清理 1.17万元

贷：资产处置损益 1.17万元

四、不同纳税人出售固定资产的增值税处理

（一）一般纳税人

2009年1月1日后购入（已抵扣进项税）：按13%税率计算销项税

2008年12月31日前购入（未抵扣进项税）：可选择3%征收率减按2%缴纳（只能开普票），或按3%开专票（需全额缴税）

（二）小规模纳税人

适用3%征收率减按2%缴纳，公式：应纳税额=售价÷1.03×2%

2023年新政：月销售额未超10万（季度30万）可免征增值税

五、常见问题解答

Q：出售已提足折旧的固定资产，没残值怎么处理？

A：仍需转入清理，账面价值为0，出售收入减去清理费用后的余额直接计入损益。

Q：忘了计提折旧就出售，怎么办？

A：先补提折旧（借：管理费用/制造费用贷：累计折旧），再按正常流程处理。

Q：资产处置损益在利润表哪里体现？

A：单独列示在"资产处置收益"项目，影响营业利润。

六、总结回顾

固定资产出售账务处理的核心是"先清理、再结算、最后转损益"，关键要盯紧"固定资产清理"科目的借贷方变化。增值税处理要区分纳税人类型和资产购入时间，避免税率用错。记住：每一笔分录都要附原始凭证（如出售合同、发票、付款凭证），这样才能在税务检查时有理有据。

出售固定资产怎么做账？哪怕是小金额资产出售，按流程记账不仅能保证账实一致，还能帮企业精准核算利润。财务工作无小事，规范处理每一笔业务，才能为企业规避风险、创造价值。

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