进项税额转出怎么做账

做会计的，多少都被进项税额转出的问题困扰过。明明已经抵扣的税款，为啥突然要 “吐” 出来？账又该怎么记？今天就用最直白的例子，把进项税额转出怎么做账讲清楚，保证看完你也能轻松应对。一起来看看进项税额转出怎么做账。

进项的税额转出怎么做账

简单说，进项税额转出就是：企业买东西时抵扣了增值税进项税，但后来发现这东西的用途变了，按税法规定不能抵扣了，就得把已经抵扣的税款转出来，相当于 “补” 回这部分税款。

打个比方：你买了一箱笔记本，发票认证后抵扣了 13% 的进项税。本来是给员工办公用的，后来却把笔记本作为福利发给了员工 —— 这时候，之前抵扣的进项税就不算数了，必须做转出处理。

为什么会出现进项税额转出

不是所有情况都需要转出，只有当 “抵扣过的进项税” 不符合税法规定时才需要。常见情形有这几种：

用于集体福利或个人消费：比如买的大米、食用油给员工发福利，买的手机给老板个人用。因为这些不是用于企业生产经营，进项税不能抵扣。

发生非正常损失：因管理不善造成的货物被盗、丢失、霉烂变质，或者因违反法规被依法没收、销毁的货物，对应的进项税要转出。比如仓库漏水淹了原材料，是管理问题，就得转出；但如果是地震等不可抗力导致的损失，不用转出。

用于简易计税项目：企业同时有一般计税项目和简易计税项目（如小规模纳税人业务），用于简易计税项目的购进货物，进项税不能抵扣。比如建筑公司既有一般计税的写字楼项目，又有简易计税的老房改造项目，用于老房改造的水泥，进项税要转出。

用于免税项目：企业生产免税产品（如避孕药品），生产这些产品所用的原材料进项税，需要转出。

进项的税额转出怎么做账（已认证发票）

已认证的发票意味着进项税已经抵扣，转出时要通过 “应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）” 科目核算，具体看不同情形：

用于集体福利或个人消费

案例：甲公司为一般纳税人，6 月买了 100 箱水果，含税价 1.13 万元（增值税 1300 元），发票已认证抵扣。7 月将这些水果作为端午福利发给员工。

分析：水果从 “办公采购” 变成 “员工福利”，进项税不能抵扣，需转出 1300 元。

分录：

借：应付职工薪酬 - 职工福利费 11300

贷：原材料 / 库存商品 10000

应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）1300

（提示：如果购买时就知道是福利，直接计入福利费，不用抵扣；这里是先抵扣后改变用途，才需要转出。）

发生非正常损失

案例：乙公司仓库因管理员忘记关窗，暴雨导致一批木材被淹，无法使用。这批木材不含税价 5 万元，已抵扣进项税 6500 元。

分析：因管理不善导致损失，属于非正常损失，进项税 6500 元需转出。

分录：

确认损失时：

借：待处理财产损溢 56500

贷：原材料 50000

应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）6500

经审批后计入损失：

借：管理费用 56500

贷：待处理财产损溢 56500

用于简易计税项目

案例：丙建筑公司为一般纳税人，5 月购进水泥含税价 22.6 万元（增值税 2.6 万元），用于一般计税项目，已认证抵扣。6 月将其中一半水泥调去简易计税的老项目工地。

分析：用于简易计税项目的部分，进项税需转出一半（2.6 万 ÷2=1.3 万）。

分录：

借：工程施工 - 合同成本 13000

贷：应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）13000

用于免税项目

案例：丁公司生产免税的农产品，3 月购进农药含税价 1.13 万元（增值税 1300 元），已认证抵扣，全部用于免税农产品种植。

分析：农药用于免税项目，进项税 1300 元需全额转出。

分录：

借：生产成本 1300

贷：应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）1300

进项税额转出怎么做账（未认证发票）

未认证的发票意味着进项税没抵扣过，转出时不用通过 “进项税额转出” 科目，直接将税额计入成本费用即可。

发票不合规

案例：戊公司买办公用品，取得的发票盖章模糊，无法认证。不含税价 1 万元，税额 1300 元。

处理：因发票不合规不能认证，直接按价税合计记账：

借：管理费用 - 办公费 11300

贷：银行存款 11300

改变用途导致不能抵扣

案例：己公司买了一批厨房设备，本想用于职工食堂（属于集体福利，不能抵扣），发票未认证。后来决定将设备用于生产车间，这时候能认证抵扣吗？

处理：如果设备还没入账，直接认证抵扣即可；如果已按价税合计计入 “固定资产”，需调整分录：

借：应交税费 - 应交增值税（进项税额）1300

贷：固定资产 1300

超过认证期限

案例：庚公司 2023 年 1 月买的零部件，发票未认证，2024 年 2 月才发现（超过 360 天认证期）。不含税价 5000 元，税额 650 元。

处理：过期无法认证，税额计入成本：

借：原材料 5650

贷：银行存款 5650

进项税额转出做账的注意事项

及时处理：发现需要转出的情况后，要在当月申报期内做转出，逾期可能产生滞纳金。

凭证留存：转出时要保留相关证明，比如损失的盘点报告、福利发放清单、用途变更说明等，以备税务检查。

别多转也别少转：比如一批货物部分用于福利，只转出对应部分的进项税。例如 100 件商品，60 件卖了（可抵扣），40 件发福利（需转出 40% 的进项税）。

申报要对应：账务处理后，增值税申报表附表二 “进项税额转出” 栏要填对应金额，保证账表一致。

其实，进项税额转出的核心逻辑就是 “谁受益，谁承担税额”。如果货物用于能为企业带来销项税的项目（如生产销售），进项税可以抵扣；如果用于不能带来销项税的项目（如福利、损失），进项税就不能抵扣，必须转出。记住这个原则，再复杂的情况也能捋清楚。下次遇到进项税额转出，不妨先想想：这东西到底用在哪了？能不能带来销项税？想明白这两个问题，做账就不难了。以上就是关于进项税额转出怎么做账的相关内容解答。