卖固定资产收入怎么做账

固定资产就像企业的 “老伙计”，从生产车间的机床到办公室的电脑，从运输用的货车到厂房楼宇，它们默默支撑着企业的日常运营，是创造价值的重要基石。别担心，今天就带你一步步了解卖固定资产收入怎么做账。一起来看看卖固定资产收入怎么做账。

一、卖固定资产收入怎么做账

（一）转入清理，告别 “旧资产”

当决定出售固定资产时，首先要做的就是将其账面价值转入 “固定资产清理” 科目，这一步就像给 “老伙计” 办退役手续。具体来说，要先算出固定资产的账面原值、已计提的累计折旧和减值准备。比如，一台机床买的时候花了 10 万元，已经计提折旧 6 万元，没有计提减值准备，那么它的账面价值就是 10 万 - 6 万 = 4 万元。此时的会计分录为：借：固定资产清理 40000，累计折旧 60000；贷：固定资产 100000。如果固定资产之前计提过减值准备，也要一并转出，分录中会多一个 “固定资产减值准备” 的借方科目。

（二）收入确认，资金落袋为安

收到出售固定资产的价款后，要及时确认收入，这笔钱通常会存入银行。假设上例中的机床以 5 万元的价格卖给了另一家企业，并且收到了银行转账，这时的账务处理为：借：银行存款 50000；贷：固定资产清理 50000。这里要注意，一定要按照实际收到的款项金额记录，无论是现金、银行存款还是票据，都要如实反映。

（三）税费计算，合法合规纳税

出售固定资产涉及的税费主要有增值税，不同情况税率不同。如果是一般纳税人出售自己使用过的固定资产，该固定资产购进时已经抵扣过进项税额，那么要按适用税率（通常为 13%）计算增值税销项税额；如果购进时未抵扣进项税额，或者是小规模纳税人出售固定资产，一般按 3% 征收率减按 2% 征收增值税。还是以那台机床为例，假设企业是一般纳税人，且购进时已抵扣进项税额，那么增值税销项税额 = 50000÷(1 13%)×13%≈5752.21 元，会计分录为：借：固定资产清理 5752.21；贷：应交税费 - 应交增值税（销项税额）5752.21。此外，还可能涉及城建税、教育费附加等附加税费，这些税费要根据实际缴纳的增值税额计算，分录为：借：固定资产清理；贷：应交税费 - 应交城建税、应交教育费附加等。

（四）清理损益，计算最终得失

做完前面的步骤后，“固定资产清理” 科目的余额就是出售固定资产的损益。如果余额在贷方，说明盈利了；如果在借方，就是亏损了。上例中，固定资产清理科目的借方发生额是 40000（转入的账面价值） 5752.21（增值税）= 45752.21 元，贷方发生额是 50000 元（出售收入），贷方余额为 50000 - 45752.21 = 4247.79 元，这就是处置收益。此时要将其转入 “资产处置损益” 科目，分录为：借：固定资产清理 4247.79；贷：资产处置损益 4247.79。如果是亏损，就做相反的分录，借：资产处置损益；贷：固定资产清理。

二、实战案例，深度剖析

某企业出售一台旧货车，该货车原值 20 万元，已计提折旧 15 万元，没有减值准备。出售价格为 6 万元，款项存入银行。该企业为一般纳税人，货车购进时未抵扣进项税额。

第一步，转入清理：借：固定资产清理 50000，累计折旧 150000；贷：固定资产 200000。

第二步，确认收入：借：银行存款 60000；贷：固定资产清理 60000。

第三步，计算税费：因为购进时未抵扣进项税额，按 3% 征收率减按 2% 征收增值税，应纳税额 = 60000÷(1 3%)×2%≈1165.05 元，分录为：借：固定资产清理 1165.05；贷：应交税费 - 应交增值税 1165.05。

第四步，计算损益：固定资产清理贷方余额 = 60000 - 50000 - 1165.05 = 8834.95 元，借：固定资产清理 8834.95；贷：资产处置损益 8834.95。

三、常见问题，答疑解惑

（一）特殊情况处理

如果固定资产已提足折旧且无残值，出售时账务处理基本一致，只是转入清理的账面价值为 0。要是固定资产提前报废，没有出售收入，那么清理过程中发生的费用和残值收入要计入 “营业外支出” 或 “营业外收入”，而不是 “资产处置损益”。

（二）账务处理易错点

有些财务人员会把出售固定资产的收入计入 “主营业务收入” 或 “其他业务收入”，这是错误的，应该通过 “固定资产清理” 过渡，最后转入 “资产处置损益”。另外，税费计算时容易混淆税率和征收率，一定要根据企业身份和固定资产购进情况准确计算，避免出现税务问题。

四、总结回顾，掌握关键

卖固定资产收入的做账主要分为转入清理、确认收入、计算税费和结转损益四个步骤，核心是通过 “固定资产清理” 科目核算全过程，最后根据余额确定处置损益。关键在于准确计算各项金额，分清不同情况下的税费政策，避免科目用错。希望通过今天的讲解，你能熟练掌握卖固定资产收入怎么做账这项技能。如果在实际操作中遇到问题，欢迎在评论区留言交流。