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社保并轨后行政单位工资计提和发放做账

2025-04-21 17:02:24新闻资讯

在社保制度改革深化的背景下，行政单位工资计提和发放做账面临全新挑战。传统核算模式已难以适应新政策要求。行政单位工资计提和发放做账的合规性，直接关系到单位预算执行的精准度与审计风险防控能力。本文将聚焦社保并轨后的核心变化，整理出实操指南。

一、政策变革：社保并轨对工资核算的三大影响

缴费基数统一

社保并轨后，行政单位需以职工上年度月平均工资（含津贴补贴）作为缴费基数，打破以往“基本工资绩效”的核算惯性。

科目调整

新增“应付职工薪酬-社会保险费”“应付职工薪酬-职业年金”等科目，需与“财政拨款收入”“其他应付款”联动核算。

代扣代缴复杂化

个人缴费部分需从工资中直接扣除，单位部分需区分财政全额保障与差额拨款单位的资金来源差异。

行政单位工资计提和发放做账内容介绍：

二、计提环节：精准匹配预算与科目

计算缴费基数

示例：某公务员月工资8000元（含车补500元），则社保缴费基数为8000元，而非基本工资6000元。

编制计提分录

借：行政支出-工资福利支出（单位部分）

应付职工薪酬-工资（个人部分）

贷：应付职工薪酬-社会保险费

应付职工薪酬-职业年金

其他应付款-代扣社保个人

关键点：单位部分需按财政拨款性质（如“财政拨款收入-人员经费”）列支，个人部分通过“其他应付款”过渡。

三、发放环节：规避审计风险的三大要点

工资表拆分

需单独列示“应发工资”“代扣社保个人”“实发工资”，并附缴费基数计算表备查。

资金支付

实发工资通过零余额账户直接支付至职工银行卡，代扣部分按月划转至社保专户。

差异调整

若因基数调整导致补缴，需补记分录：

借：行政支出-工资福利支出（单位补缴）

应付职工薪酬-工资（个人补缴）

贷：财政应返还额度/银行存款

四、风险防控：高频错误与整改建议

错误一：将津贴补贴排除在缴费基数外

整改：全面梳理工资构成，确保所有现金性收入纳入基数。

错误二：混淆“应付职工薪酬”与“其他应付款”科目

整改：单位承担部分用“应付职工薪酬”，个人代扣部分用“其他应付款”。

错误三：未区分财政拨款类型核算

整改：全额拨款单位直接列支“财政拨款收入”，差额单位需先通过“事业收入”等科目过渡。

社保并轨后，行政单位工资计提和发放做账已从单纯的财务核算升级为“政策执行预算管理风险防控”的复合型工作。财务人员需紧盯缴费基数、科目设置、资金支付三大核心环节，通过“工资表拆分”“差异调整台账”“月度对账机制”等工具，确保每一笔工资发放经得起审计检验。唯有如此，方能在政策变革中守住合规底线，提升单位财务管理效能。

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