汇算清缴缴纳的企业所得税怎么做账

每到汇算清缴季，企业财务人员就如同进入了紧张的 “战斗” 状态。在众多工作中，汇算清缴缴纳的企业所得税怎么做账尤为关键。稍有差错，可能就会给企业带来税务风险或财务混乱。今天，就来给大家梳理一下汇算清缴缴纳的企业所得税怎么做账这方面的知识。

一、汇算清缴缴纳的企业所得税怎么做账

（一）汇算清缴的定义和基本概念

汇算清缴，简单来讲，就是企业在一个纳税年度结束后，要对全年的企业所得税进行一次全面的汇总计算和调整。在日常经营中，企业是按照一定期限预缴所得税的。到了年末，要把全年实际的收入、成本、费用等进行准确核算，算出真正应该缴纳的所得税额，与之前预缴的税款相比，多退少补。比如一家企业，前三个季度预缴了 10 万元所得税，经过年终核算，发现全年实际应纳税额是 12 万元，那就需要补缴 2 万元。

（二）企业所得税的含义和征收意义

企业所得税，是国家对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业在经营过程中取得了利润，就需要按照规定缴纳企业所得税。这不仅是企业对国家财政的贡献，国家也能通过调整企业所得税政策，来调节经济发展，比如对一些鼓励发展的行业给予税收优惠，促进产业结构优化。

二、汇算清缴缴纳企业所得税的账务处理步骤

（一）确定应补缴或应退税额

企业首先要计算出全年的应纳税所得额，应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损。然后根据适用税率算出应纳税额，再和已预缴税额对比。假设企业全年应纳税额是 50 万元，已预缴 45 万元，那就需要补缴 5 万元。

（二）补缴税款的会计分录处理

当确定需要补缴税款时，会计分录为：借 “以前年度损益调整” 5 万元，贷 “应交税费 —— 应交企业所得税”5 万元。这里的 “以前年度损益调整” 科目，是用来调整以前年度的损益事项的。因为补缴的是上一年度的税款，影响的是以前年度的利润。缴纳税款时，分录为：借 “应交税费 —— 应交企业所得税”5 万元，贷 “银行存款” 5 万元。

（三）退税的会计分录处理

如果汇算清缴后发现企业多预缴了税款，可申请退税。先做分录：借 “其他应收款 —— 应收退税款”，贷 “应交税费 —— 应交企业所得税”。收到退税时，借 “银行存款”，贷 “其他应收款 —— 应收退税款”。比如企业多预缴了 3 万元，就按此流程进行账务处理。

（四）调整以前年度损益

完成上述步骤后，还要对以前年度损益进行调整。因为补缴或退税会影响以前年度的利润，进而影响未分配利润。以补缴税款为例，借 “利润分配 —— 未分配利润”5 万元，贷 “以前年度损益调整” 5 万元。这样就把 “以前年度损益调整” 科目的余额结平，调整了企业的未分配利润。

三、实际案例分析

（一）小型商贸企业补缴税款案例

某小型商贸企业，全年销售收入 100 万元，成本 60 万元，费用 20 万元，无其他特殊调整事项。应纳税所得额 = 100 - 60 - 20 = 20 万元。假设适用税率 25%，应纳税额 = 20×25% = 5 万元。但该企业之前预缴了 3 万元，所以需要补缴 2 万元。账务处理如下：计提补缴税款，借 “以前年度损益调整” 2 万元，贷 “应交税费 —— 应交企业所得税”2 万元；缴纳税款，借 “应交税费 —— 应交企业所得税”2 万元，贷 “银行存款” 2 万元；调整以前年度损益，借 “利润分配 —— 未分配利润”2 万元，贷 “以前年度损益调整” 2 万元。

（二）科技企业退税案例

一家科技企业，全年应纳税额为 15 万元，但预缴了 20 万元。申请退税时，分录为：借 “其他应收款 —— 应收退税款”5 万元，贷 “应交税费 —— 应交企业所得税”5 万元。收到退税后，借 “银行存款” 5 万元，贷 “其他应收款 —— 应收退税款”5 万元。同时，对以前年度损益进行相应调整，确保财务数据准确。

四、常见问题与注意事项

（一）账务处理中的易错点

在账务处理过程中，容易出现数据录入错误，比如收入、成本数据填写错误，导致应纳税额计算错误。还有科目使用不当，比如把 “以前年度损益调整” 科目用错地方。要避免这些错误，就需要仔细核对数据，加强对会计科目的理解和运用。

（二）税收政策变化对账务的影响

税收政策可能会发生变化，比如企业所得税税率调整，或者扣除标准改变。当政策变化时，企业要及时调整账务处理。如果税率降低，在计算应纳税额时就要按照新税率执行，相应的账务处理也会改变。

（三）如何应对税务审计

企业在汇算清缴后可能会面临税务审计。要应对税务审计，首先要准备好齐全的财务资料，包括记账凭证、发票、合同等。平时要做好自查自纠，及时发现账务处理中的问题并改正。在审计过程中，要积极与税务机关沟通，如实说明情况。

五、总结与展望

汇算清缴缴纳的企业所得税怎么做账，账务处理虽然复杂，但只要掌握了方法和要点，就能准确应对。企业要重视这一工作，不断提升财务人员的专业能力，紧跟税收政策变化，做好财务工作，保障企业的财务健康发展。