年度汇算清缴的企业所得税怎么做账相关内容答疑

年度汇算清缴的企业所得税怎么做账，是企业一年一度的财务大事，准确的账务处理不仅关乎企业的财务健康，更是税务合规的关键。今天，就来为大家全面解析年度汇算清缴的企业所得税怎么做账。

一、年度汇算清缴的企业所得税怎么做账

（一）确保账目完整准确

企业需保证全年的经济业务都已准确入账，不能有遗漏。同时，要清晰区分资本性支出和收益性支出。例如，购买固定资产属于资本性支出，不能一次性计入当期成本费用；而水电费等日常开销则属于收益性支出，应在发生当期入账。此外，成本费用必须真实合理，不能虚增或虚减。

（二）了解税收政策

密切关注税收优惠政策，这对企业的税负影响很大。比如小型微利企业，年应纳税所得额不超过 300 万元的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。研发费用加计扣除政策，企业开展研发活动实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的 75% 在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 175% 在税前摊销 。

二、账务处理的具体步骤

（一）预缴税款的处理

企业通常按季度预缴所得税，预缴时会计分录为：借：所得税费用，贷：应交税费 - 应交企业所得税。预缴税款一般根据季度的预计利润来计算，比如某企业第一季度预计利润 100 万元，适用税率 25%，则预缴税款 25 万元。

（二）年度汇算清缴的计算

应纳税所得额 = 利润总额 纳税调整增加额 - 纳税调整减少额。假设某企业全年利润总额为 500 万元，业务招待费超标 10 万元（需调增），研发费用可加计扣除 50 万元（需调减），那么应纳税所得额 = 500 10 - 50 = 460 万元。

（三）会计分录的编制

1.应补税款的分录：若汇算清缴后需补缴税款，会计分录为：借：以前年度损益调整，贷：应交税费 - 应交企业所得税；缴纳税款时，借：应交税费 - 应交企业所得税，贷：银行存款；最后，借：利润分配 - 未分配利润，贷：以前年度损益调整 。

2.应退税款的分录：若应退税款，会计分录为：借：应交税费 - 应交企业所得税，贷：以前年度损益调整；收到退税款时，借：银行存款，贷：应交税费 - 应交企业所得税；然后，借：以前年度损益调整，贷：利润分配 - 未分配利润。

三、不同情况的账务调整

（一）永久性差异的调整

永久性差异是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。例如，企业超标的职工福利费支出，在会计上全额计入费用，但税法规定只能按一定比例扣除，这就需要调增应纳税所得额。假设企业当年职工福利费实际支出 50 万元，税法允许扣除 40 万元，超标 10 万元，调增应纳税所得额 10 万元。

（二）暂时性差异的调整

1.应纳税暂时性差异：是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。比如企业的固定资产采用加速折旧法，税法采用直线折旧法，前期会计折旧大于税法折旧，导致资产账面价值小于计税基础，形成应纳税暂时性差异。补确认 “递延所得税负债” 时，分录为：借：所得税费用，贷：递延所得税负债；冲减 “应交税费” 时，分录为：借：递延所得税负债，贷：应交税费 - 应交企业所得税。

2.可抵扣暂时性差异：是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。比如企业计提的资产减值准备，会计上允许计提，但税法规定实际发生损失时才允许扣除，形成可抵扣暂时性差异。当企业计提坏账准备 10 万元时，分录为：借：递延所得税资产，贷：所得税费用；后期实际发生坏账损失时，分录为：借：所得税费用，贷：递延所得税资产。

四、不同会计准则下的处理差异

（一）企业会计准则

盈利企业按准则进行账务处理，如上述应补、应退税款的分录。亏损企业确认递延所得税资产时，分录为：借：递延所得税资产，贷：所得税费用。

（二）小企业会计准则

采用未来适用法，多计提所得税时，分录为：借：应交税费 - 应交企业所得税，贷：所得税费用；少计提时，借：所得税费用，贷：应交税费 - 应交企业所得税 。

（三）企业会计制度

采用应付税款法核算时，不确认时间性差异对所得税的影响金额；采用纳税影响会计法核算时，需确认时间性差异对所得税的影响金额，并通过 “递延税款” 科目核算。

五、常见问题与解决方法

（一）跨年度收入确认问题

跨年度收入应按权责发生制确认。例如，企业在 12 月提供劳务，次年 1 月收到款项，劳务在当年已完成，应在当年确认收入。

（二）研发费用加计扣除问题

企业要准确归集研发费用，留存相关资料，如研发项目立项书、费用明细等，以备税务机关检查。

（三）税务检查风险应对

企业应建立健全内部管理制度，定期自查自纠，加强与税务机关的沟通，及时了解税务政策变化。

年度汇算清缴的企业所得税怎么做账，需要我们做好充分准备，熟悉账务处理步骤和不同情况的调整方法，了解不同会计准则下的差异，同时妥善应对常见问题。只有这样，才能确保账务处理准确合规，让企业在财务和税务方面健康发展。