商贸公司会计做账流程

刚入行商贸公司的会计，是不是常对着一堆采购单、销售票犯懵？其实公司做账有清晰的商贸公司会计做账流程，从凭证到报表，一步跟着一步来，就能轻松搞定。今天就把这份商贸公司会计做账流程拆给大家，新手也能快速上手！

一、商贸公司会计做账流程

做账前，得先把公司 “身份资料” 备齐，这是建账的基础。需要准备营业执照、税务登记证（现在多为 “五证合一”，一个营业执照就包含相关信息）、银行开户许可证，还有公司章程、股东出资证明等。另外，商贸公司涉及货物买卖，还要整理好商品分类表、供应商和客户的基础信息表。这些档案一定要保存完整，比如营业执照复印件要归档，后续税务备案、银行业务办理都可能用到，缺了资料会让后续工作卡壳。

二、凭证处理：账务的基石

凭证是做账的 “依据”，每一笔业务都要靠凭证说话，这一步可不能马虎。

（一）原始凭证收集

商贸公司常见的原始凭证有这些：采购时的增值税专用发票（要注意发票抬头、税号、金额是否准确）、采购清单（需注明商品名称、数量、单价）；销售时的增值税发票、销售出库单（仓库签字确认才有效）；还有银行回单（收付款记录）、费用报销单（房租、水电费、差旅费等，需有审批签字）。收集时要注意，所有凭证必须真实合法，像虚开的发票、没有盖章的单据，坚决不能用，不然会给公司带来税务风险。

（二）记账凭证填制

根据原始凭证填记账凭证，核心是选对会计科目、算准金额。比如公司采购 100 件服装，单价 200 元，增值税进项税 2600 元，用银行存款支付，分录就是：借：库存商品 - 服装 20000，应交税费 - 应交增值税（进项税额）2600，贷：银行存款 22600。销售时，卖了 50 件服装，单价 300 元，增值税销项税 1950 元，收到货款，分录则是：借：银行存款 16950，贷：主营业务收入 15000，应交税费 - 应交增值税（销项税额）1950。填写时要保证借贷平衡，日期、凭证号也要和原始凭证对应上。

（三）凭证审核

填好的记账凭证，要逐一审核。重点看这几点：日期是不是业务发生的实际时间，会计科目有没有用错（比如不能把 “库存商品” 记成 “原材料”），金额和原始凭证是否一致，借贷方是否平衡，最后还要检查制单人、审核人签章是否完整。发现错误要及时修改，比如金额填错了，得重新填制凭证，不能直接在原凭证上涂改。

三、记账环节：数据的有序记录

凭证审核通过后，就该把数据登记到账本上，分日记账、明细账、总账三步来。

（一）日记账登记

主要记现金和银行存款的收支，要做到 “日清月结”。现金日记账每天结束后，要算出当天的收入、支出和余额，和实际库存现金核对，避免现金短缺或多余；银行存款日记账则要按笔记录每笔收付款，比如收到客户货款、支付供应商欠款，每笔都要备注对应的银行回单号，方便后续对账。

（二）明细账登记

商贸公司明细账种类多，像库存商品明细账，要按商品类别记录每一种商品的入库、出库和结存数量、金额；应收账款明细账，要按客户名称分类，记录每个客户的欠款、还款情况；应付账款明细账则按供应商名称，记录欠供应商的货款和付款进度。登记时要和记账凭证一一对应，每笔业务都要标注凭证号，方便查账。

（三）总账登记

一般月末根据科目汇总表登记总账，不用逐笔记录，而是汇总每个科目的本月借方、贷方发生额，算出余额。比如 “库存商品” 科目，汇总本月所有入库金额和出库金额，登记到总账的借方、贷方，最后算出月末余额，总账能直观看到公司整体的财务状况，比如总资产、总负债、所有者权益有多少。

四、库存与成本管理：商贸特色要点

商贸公司核心是 “卖货”，库存和成本管理是重中之重。

（一）库存台账管理

库存台账要详细记录每种商品的入库日期、数量、单价，出库日期、数量、用途，还有结存情况。每月至少要盘点一次库存，把台账记录的结存数和实际库存数对比，出现差异要及时查找原因，比如是出库时数量记错了，还是商品损耗了，找到问题后调整台账，保证账实相符。

（二）成本核算方法

常用的有先进先出法和加权平均法。先进先出法适合商品价格波动大的情况，比如先购入的服装单价 200 元，后购入的 220 元，销售时先按 200 元的成本计算；加权平均法则是月末算出所有库存商品的平均单价，再乘以销售数量算成本，公式是（月初库存金额 本月购入总金额）÷（月初库存数量 本月购入总数量），这种方法计算简单，适合商品价格稳定的公司。

五、资金往来核对：确保财务准确

资金往来乱了，很容易出现坏账、漏账，每月必须核对清楚。

（一）银行对账

月末拿到银行对账单后，要和银行存款日记账逐笔核对。如果有对不上的情况，比如公司已收款但银行没到账（未达账项），要编制银行存款余额调节表，把双方的未达账项补记上，调节后双方余额要相等。调节表要保存好，作为对账依据。

（二）往来账款核对

应收账款要做账龄分析，比如把客户欠款按 “1 个月内”“1 - 3 个月”“3 个月以上” 分类，账龄长的要及时催收，避免变成坏账；应付账款则要和供应商的对账单核对，确认欠款金额是否一致，防止多付或少付货款，核对无误后再安排付款。

六、税费处理：依法纳税的关键

商贸公司涉及的税费主要是增值税、附加税费、企业所得税，处理时要合规准确。

（一）税费计提

月末计算税费，增值税是销项税额减去进项税额（要注意进项发票需认证通过才能抵扣）；附加税费（城建税、教育费附加、地方教育附加）按增值税税额的一定比例计提，比如城建税市区是 7%；企业所得税则按季度利润计算，符合小微企业优惠政策的，还能享受税率减免。计提时要做相应分录，比如计提附加税费：借：税金及附加，贷：应交税费 - 城建税 / 教育费附加。

（二）纳税申报

次月 1 - 15 日（遇节假日顺延）通过电子税务局申报，先填增值税申报表，再填附加税费申报表、企业所得税申报表，核对无误后提交。申报成功后，及时缴纳税款，拿到完税凭证后，要把凭证归档，作为缴税的证明。

七、报表编制与结账：财务成果呈现

月末要完成结账和报表编制，给公司管理层提供财务数据。

（一）期末结账

结账前要先检查：所有凭证是否都已记账，库存是否盘点核对，往来账款是否核对清楚，损益类科目（收入、费用）是否结转。确认无误后，把收入类科目结转到 “本年利润” 贷方，费用类科目结转到 “本年利润” 借方，算出本月盈利或亏损。

（二）报表编制

主要编三张表：资产负债表反映公司月末的资产、负债、所有者权益情况；利润表体现本月的收入、成本、费用和利润；现金流量表展示现金的流入、流出情况。编制时要保证数据和总账一致，报表间的勾稽关系要正确，比如资产负债表 “未分配利润” 的变动额要和利润表 “净利润” 对应。

八、总结与建议

商贸公司做账流程环环相扣，从凭证处理到报表编制，每一步都要细致。给会计新人提个建议：平时要及时整理凭证，不要堆积到月底；遇到不懂的业务，多查会计准则或咨询老会计；还要关注税收政策变化，比如增值税优惠、小微企业减免政策，帮公司合法节税。

如果大家在商贸公司会计做账流程中遇到具体问题，比如成本核算搞不清、税费计提有疑问，欢迎在评论区留言，咱们一起交流解决！