汇算清缴纳税调整需要做账吗

2025-04-11 17:05:05新闻资讯

企业所得税汇算清缴期间，纳税调整是个绕不开的话题。很多财务人员都会疑惑：汇算清缴纳税调整需要做账吗？今天，咱们就来深入探讨一下汇算清缴纳税调整需要做账吗这个问题。

汇算清缴纳税调整需要做账吗

汇算清缴，是企业在年度终了后，依照税法规定，对全年应纳税所得额和应纳所得税额进行计算，结清全年税款的工作，时间通常在次年 1 月 1 日至 5 月 31 日。纳税调整，则是由于会计制度和税法规定存在差异，企业在计算应纳税所得额时，需按照税法规定对会计利润进行调整。

纳税调整项目全解析

常见纳税调整项目众多。收入类方面，视同销售收入在会计上可能不作为收入，但税法要求确认收入；不征税收入在会计上可能计入收入，而税法规定不征税，需进行调整。

扣除类中，职工薪酬的会计核算与税法规定存在差异。比如，税法对职工福利费扣除有工资薪金总额 14% 的限制，若企业实际支出超标准，需纳税调整。业务招待费，会计按实际发生额记账，税务上按发生额的 60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰ ，两者差异导致纳税调整。广告费也有扣除限额，超出部分需调整。

重点问题：纳税调整需要做账吗

一般来说，纳税调整事项若仅涉及税法和会计规定差异，不涉及会计差错，无需账务处理；若因会计差错导致纳税调整，则需账务处理。

只涉及税会差异，不做账的情况

以业务招待费为例，A 企业当年发生业务招待费 10 万元，会计全额计入当期费用。但按税法规定，只能扣除 6 万元（10 万 ×60%），且最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰ 。假设该企业当年销售（营业）收入足够高，按 6 万元扣除。此时，会计账务无需调整，仅在汇算清缴申报时，在纳税申报表上进行纳税调增 4 万元即可。

因会计差错导致纳税调整，需做账的情况

假设 B 企业去年少计提了一笔 5 万元的管理费用，导致利润虚增，进而影响应纳税所得额。今年汇算清缴时发现该问题，不仅要在纳税申报时调减应纳税所得额 5 万元，还需调整会计账目。通过 “以前年度损益调整” 科目处理，会计分录如下：

借：以前年度损益调整 50,000

贷：管理费用 50,000

同时，调整所得税费用：

借：应交税费 — 应交企业所得税 12,500（假设税率 25%）

贷：以前年度损益调整 12,500

最后，将 “以前年度损益调整” 余额转入 “利润分配 — 未分配利润”：

借：利润分配 — 未分配利润 37,500

贷：以前年度损益调整 37,500

不做账会有哪些影响

若该做账而未做，企业财务报表数据会不准确。资产、负债、所有者权益可能出现偏差，进而影响下一年度财务数据和纳税申报。比如，上述 B 企业若不调整账目，今年利润会虚高，可能导致多缴企业所得税，还可能面临税务风险和审计风险。

实操建议与注意事项

在实际操作中，建议企业建立纳税调整台账，详细记录调整事项和金额，方便查阅管理。定期对财务人员培训，提升其对税会差异的理解与处理能力。及时关注税收政策变化，确保纳税调整和账务处理准确无误。

汇算清缴纳税调整需要做账吗，关键看是否存在会计差错。大家在实际工作中若遇到相关问题，欢迎留言分享，咱们一起探讨解决。

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