如今的进项税额转出怎么做账

2024-12-26 09:29:59新闻资讯

进项税额转出怎么做账？进项税额转出的做账方法需要根据具体情况进行准确处理，以下是进项税额转出怎么做账的详细步骤。

一、确定进项税额转出的情形

1.进项税额转出主要发生在以下几种情况：

用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。

例如，企业将购进的原材料用于建造职工食堂，此时该原材料的进项税额需要转出。

2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。

（1）如因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的货物，其进项税额需要转出。

（2）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。

（3）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。

例如，企业购买的小汽车供管理层个人使用，其进项税额应转出。

二、进项税额转出怎么做账

1.货物用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费

（1）购进货物时：

借：原材料 / 库存商品等

应交税费 —— 应交增值税（进项税额）

贷：银行存款 / 应付账款等

（2）用于上述项目时：

计算转出的进项税额，假设转出金额为 X。

借：在建工程（用于非增值税应税项目如建造不动产）/ 应付职工薪酬（用于集体福利或个人消费）等

贷：原材料 / 库存商品等

应交税费 —— 应交增值税（进项税额转出）X

例如，企业将价值 10000 元的原材料用于建造职工食堂，当时购进原材料的进项税额为 1300 元。

（3）购进时：

借：原材料 10000

应交税费 —— 应交增值税（进项税额）1300

贷：银行存款 11300

（4）用于职工食堂建设时：

借：在建工程 11300

贷：原材料 10000

应交税费 —— 应交增值税（进项税额转出）1300

2.发生非正常损失

（1）购进货物时：

借：原材料 / 库存商品等

应交税费 —— 应交增值税（进项税额）

贷：银行存款 / 应付账款等

（2）确认发生非正常损失时：

计算转出的进项税额，假设转出金额为 Y。

借：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢

贷：原材料 / 库存商品等

应交税费 —— 应交增值税（进项税额转出）Y

例如，企业因管理不善导致一批价值 5000 元的原材料被盗，当时购进原材料的进项税额为 650 元。

3.购进时：

借：原材料 5000

应交税费 —— 应交增值税（进项税额）650

贷：银行存款 5650

4.确认被盗时：

借：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢 5650

贷：原材料 5000

应交税费 —— 应交增值税（进项税额转出）650

三、注意事项

1.准确计算转出金额

根据不同情况，按照购进货物或应税劳务的成本以及相应的进项税率计算转出的进项税额。

2.及时进行账务处理

一旦确定需要进行进项税额转出，应及时进行账务处理，确保财务报表的准确性。

3.留存相关凭证

对于进项税额转出的情况，应留存相关的证明材料，如用于非增值税应税项目的审批文件、非正常损失的情况说明等，以备税务机关检查。

以上就是进项税额转出怎么做账的全部讲解。

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